Что делать, если застройщик выставляет налог на прибыль?

Формирование стоимости объекта строительства — Audit-it.ru

Что делать, если застройщик выставляет налог на прибыль?

Журнал “Учет в строительстве”

Разберем формирование стоимости объекта строительства. Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на строительство собственными силами зависит от того, для каких целей сооружается объект. Примеры с проводками помогут вам вести учет без ошибок.

Создание основного средства

Каковы правила отражения операций?

Бухгалтерский учет

Следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций (утверждено письмом Минфина России от 30 декабря 1993 г. № 160).

Учет расходов ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» (субсчет «Строительство объектов основных средств») нарастающим итогом с начала строительства в разрезе отчетных периодов до ввода объекта в действие (п. 1.4, 2.2, 2.3 Положения № 160).

Затраты на строительство (зарплата работников с начисленными на нее взносами, стоимость материалов, сумма амортизации производственного оборудования и пр.) учитываются по фактическим расходам на строительно-монтажные работы (СМР). К ним относится и договорная стоимость работ, выполненных подрядной организацией (без учета НДС).

Налог на прибыль.

При использовании основных средств собственного производства их первоначальная стоимость определяется как стоимость готовой продукции.

Затраты формируют первоначальную стоимость амортизируемого объекта строительства без учета принимаемого к вычету НДС (п. 5 ст. 270, п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ).

Налог на добавленную стоимость.

СМР для собственного потребления, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, подлежат обложению НДС. При этом налоговое законодательство не содержит их расшифровки. Обратимся к другим источникам.

К строительно-монтажным работам, выполненным хозяйственным способом, относятся работы, осуществляемые для своих нужд собственными силами организации.

В том числе работы, для выполнения которых организация выделяет на стройку рабочих основной деятельности с выплатой им заработной платы по нарядам строительства.

А также работы, выполненные строительными организациями по собственному строительству (не в рамках подрядных договоров, а например, при реконструкции собственного административно-хозяйственного здания, в ходе строительства собственной производственной базы и т. п.). 

При исчислении налога учитывают лишь СМР капитального характера, в результате которых создаются новые объекты основных средств, в том числе объекты недвижимого имущества (здания, сооружения и т. п.). Или изменяется их первоначальная стоимость в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и т. д.

В налоговую базу, согласно пункту 2 статьи 159 Налогового кодекса РФ, входит только стоимость работ, выполненных своими силами, без учета стоимости работ, произведенных подрядными организациями (решение ВАС РФ от 6 марта 2007 г. № 15182/06).

Налоговая база определяется на последнее число каждого квартала. Сумма НДС при этом равна произведению базы и ставки налога (18%). Начисленную сумму налога организация вправе принять к вычету на момент определения налоговой базы (п. 10 ст. 167, п. 1 ст. 166, ст.163, п. 3 ст. 164, п. 6 ст. 171, п. 5 ст.172 Налогового кодекса РФ).

На последнее число каждого квартала (пока идет строительство) нужно составить счет-фактуру и зарегистрировать его:

  1. в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур… – в части 1 «Выставленные счета-фактуры» (подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур…);
  2. в книге продаж… (п. 3, 21 Правил ведения книги продаж…);
  3. в книге покупок… (п. 20 Правил ведения книги покупок…).

Формы документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

Учтите: суммы «входного» НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками, организация принимает к вычету в обычном порядке – на дату принятия материалов или работ к учету на основании полученного счета-фактуры.

Пример 1 

4 апреля 2016 года ООО «СтройРесурс» (общая система налогообложения) приобрело материалы стоимостью 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.) для строительства собственного здания цеха по производству стройматериалов, в тот же день передав их в производство.

29 апреля 2016 года в бухгалтерию сданы заказ-наряд на выполненные работы по строительству цеха на сумму 500 000 руб. и материальный отчет о расходе материалов на сумму 1 000 000 руб. На основании заказ-наряда начислена зарплата рабочим, занятым на строительстве цеха, и взносы во внебюджетные фонды (в том числе на травматизм).

Общая сумма зарплаты с начислениями составила 654 500 руб. (500 000 руб. + 500 000 руб. × 30,9%).

Бухгалтер ООО «СтройРесурс» отразил операции следующими записями.

4 апреля 2016 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 1 000 000 руб. (1 180 000 – 180 000) – приобретены материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 180 000 руб. – выделен НДС со стоимости материалов;

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 10
– 1 000 000 руб. – переданы материалы в производство;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 180 000 руб. – принят к вычету НДС со стоимости материалов.

29 апреля 2016 года:

ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (69)
– 654 500 руб. – начислена зарплата и взносы работникам, занятым на строительстве;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68
– 297 810 руб. ((1 000 000 руб. + 654 500 руб.) × 18%) – начислен НДС со стоимости СМР, выполненных собственными силами;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 297 810 руб. – принят к вычету НДС, начисленный со стоимости СМР.

Возведение объекта для продажи

Затраты на сооружение объекта недвижимости, предназначенного для продажи, по мнению автора, следует отражать на счете 20 «Основное производство».

При строительстве жилых домов НДС по затратам, связанным с их строительством, включается в расходы, поскольку реализация жилья налогом на добавленную стоимость не облагается (подп. 22 п. 3 ст.

149 Налогового кодекса РФ). При реализации же нежилых помещений НДС подлежит уплате в бюджет в общем порядке.

Поэтому налог, связанный с затратами на строительство нежилых помещений, принимается к вычету. 

В налоговом учете затраты на возведение объекта должны рассматриваться как затраты на создание готовой продукции и оцениваться по прямым статьям расходов (п. 2 ст. 319 Налогового кодекса РФ).

Пример 2 

Воспользуемся условиями примера 1, заменив компанию и цель строительства: ООО «ЖилСтрой» сооружает жилой дом для продажи. А также сумму материального отчета – 1 180 000 руб. Добавим, что 29 апреля 2016 года получено разрешение на ввод здания в эксплуатацию.

А 31 мая 2016 года (на дату регистрации договора купли-продажи) покупателю передана по акту квартира стоимостью 2 000 000 руб. (цифры условные, порядок учета рассматривается на примере одной квартиры). Бухгалтер ООО «ЖилСтрой» сделал в учете следующие записи.

4 апреля 2016 года:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 1 180 000 руб. – приобретены материалы (НДС включен в стоимость);

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10
– 1 180 000 руб. – переданы материалы в производство.

29 апреля 2016 года:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70 (69)
– 654 500 руб. – начислена заработная плата и взносы;

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 20
– 1 834 500 руб. (1 180 000 + 654 500) – введен в эксплуатацию жилой дом (сформирована себестоимость готовой продукции).

31 мая 2016 года:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 субсчет «Выручка»
– 2 000 000 руб. – передана квартира покупателю;

ДЕБЕТ 90 субсчет «Себестоимость продаж» КРЕДИТ 43
– 1 834 500 руб. – списана себестоимость квартиры.

Долевое строительство

Здесь тоже есть ряд особенностей.

Глава 21 НК РФ. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Что делать, если застройщик выставляет налог на прибыль?

  • Все российские юридические лица (ООО, АО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.
  • Импортеры и экспортеры.

Организация или предприниматель, чья выручка от реализации без учета НДС за три предшествующих последовательных календарных месяца не превысила в совокупности двух миллионов рублей.

Существует ограничение: освобождение нельзя получить в отношении подакцизных товаров и импортных операций.

Освобождение от НДС — это право, а не обязанность. Другими словами, компания или ИП с выручкой, отвечающей названным выше условиям, может продолжать платить налог на добавленную стоимость.

Если же налогоплательщик решит воспользоваться освобождением, ему следует подать в свою налоговую инспекцию уведомление по утвержденной форме и ряд документов (выписку из книги продаж, копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур и некоторые другие).

Предоставить эти бумаги необходимо не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого соблюдаются условия освобождения.

Добровольно отказаться от освобождения нельзя до окончания 12 последовательных календарных месяцев. Затем можно либо получить его заново, либо начать платить НДС.

Если же до окончания 12-ти месяцев выручка за три последовательных календарных месяца оказалась выше двух миллионов, либо налогоплательщик продавал подакцизные товары, он лишается права на освобождение.

Тогда нужно начать платить НДС за весь месяц, в котором произошло превышение выручки или состоялась продажа подакцизной продукции. В противном случае это сделает инспектор, который насчитает еще штраф и пени.

Особняком стоят плательщики единого сельхозналога, которые с 2019 года стали налогоплательщиками НДС. У них тоже есть право на освобождение, но условия для его получения иные.

Те, кто только начал применять ЕСХН, вправе получить освобождение в этом же календарном году.

Те, кто и раньше применял данный спецрежим, получают освобождение, если в предшествующем налоговом периоде по ЕСХН доход от «сельскохозяйственных» видов деятельности (без учета единого налога) не превысил установленного лимита. Данный лимит составляет 100 млн.

рублей за 2018 год, 90 млн. рублей за 2019 год, 80 млн. рублей за 2020 год, 70 млн. рублей за 2021 год, 60 млн. рублей за 2022 год и последующие годы. Запрет на освобождение в отношении подакцизных товаров и импортных операций для плательщиков ЕСХН тоже действует.

Получив освобождение от уплаты НДС, плательщик единого сельхозналога будет применять его до тех пор, пока выручка за какой-либо год не превысит указанных выше значений, либо не нарушится условие о подакцизных товарах и импорте. Если превышения и нарушений не будет, то добровольно отказаться от освобождения не получится.

Обратите внимание: за компаниями и предпринимателями, освобожденными от НДС, сохраняется обязанность выставлять счета-фактуры. Просто в них не нужно выделять налог, вместо этого делать пометку «без налога (НДС)». Такую же пометку необходимо ставить и на накладных. Даже получив освобождение, надо вести книгу продаж.

Что касается квартальных деклараций по НДС, то в общем случае их предоставлять не нужно. Что касается журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то большинство организаций и ИП не должны его вести.

Такая обязанность есть только у посредников, ведущих деятельность по договорам транспортной экспедиции, посредников, ведущих деятельность от своего имени (в рамках договоров комиссии, субкомиссии, агентских или субагентских договоров) и застройщиков.

Когда начисляется НДС

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

Когда НДС не начисляется

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все же не облагаются этим налогом.

Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение.

В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД и патентную систему. НДС также не начисляют налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН)/  Что касается плательщиков  единого сельскохозяйственного налога, то до 2019 года они не платили НДС, но начиная с января 2019 года стали платить данный налог.

Налоговые ставки

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 20 процентов (по 31 декабря 2018 года включительно ставка составляла 18%). Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер применяет так называемую расчетную ставку. Она равна 20%: 120%, либо 10 %: 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

Как рассчитать НДС

Действия бухгалтера по расчету НДС можно условно распределить на два этапа. Первый — это определение налоговой базы и начисление налога. Второй этап — подсчет суммы налоговых вычетов.

По окончании налогового периода (он равен кварталу) бухгалтер смотрит, какая величина налога была начислена за данный период, и чему равна сумма вычетов за этот же период. Разница между начисленным НДС и вычетами — это та величина, которую налогоплательщик должен перечислить в бюджет по итогам квартала.

Если вычеты превысили начисление, налогоплательщик вправе возместить разницу, то есть получить деньги из бюджета, либо зачесть разницу в счет будущих платежей.

Как определить налоговую базу и начислить НДС

База по НДС в общем случае равна стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных (оказанных) клиентам. К базе прибавляются авансы, поступившие от покупателей в счет предстоящих поставок. Для комиссионеров и агентов налоговая база — это не вся поставка, а лишь посредническое вознаграждение, полученное от комитента или принципала.

Налоговая база по каждой операции определяется по более ранней из двух дат: момент отгрузки и момент оплаты (полной или частичной).

Чтобы начислить НДС, нужно налоговую базу по каждому виду отгруженного товара (работ или услуг) умножить на соответствующую ставку. Полученную сумму прибавить к стоимости и предъявить клиенту. Например, стоимость товара — 200 руб., ставка НДС — 20%. Значит, налог равен 40 руб. (200 руб. х 20%), и клиент должен заплатить 240 руб. (200 + 40).

В случае, когда деньги от клиента поступили раньше, чем состоялась отгрузка, НДС начисляется по расчетной ставке. Например, сумма предоплаты — 480 руб., ставка налога — 20%. Тогда сумма начисленного НДС составит 80 руб. (480 руб.: 120% х 20%).

При отгрузке товара (работ, услуг), а также при получении аванса поставщик обязан не позднее пяти календарных дней выставить покупателю счет-фактуру. Это документ установленной формы, где в числе прочего указывается стоимость товаров (услуг, работ) без НДС, сумма НДС и итоговая сумма, включающая НДС.

Если стоимость товара, работ или услуг изменилась после отгрузки (например, при предоставлении ретро-скидки по итогам месяца, квартала или года), поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

Оформить этот документ нужно не позднее пяти календарных дней с даты, когда подписан договор, соглашение или другие бумаги на изменение стоимости. В корректировочном счете-фактуре показатели цены, стоимости с НДС и без НДС, а также суммы налога указываются дважды: до и после изменения.

Кроме того, предусмотрены графы для разницы между «старыми» и «новыми» показателями.

Все «исходящие» счета-фактуры нужно регистрировать в журнале учета выставленных счетов-фактур (если он ведется) и фиксировать в книге продаж (ее форма утверждена правительством РФ). При розничной торговле выставление счета-фактуры заменяется выдачей клиенту кассового чека.

Как подтвердить налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это сумма НДС, предъявленная поставщиками, либо величина налога, заплаченная на таможне при импорте товара. Здесь есть одно важное условие: к вычету можно принимать не любой «входной» налог, а лишь тот, что относится к облагаемым НДС операциям, либо товарам, приобретаемым для перепродажи.

Документом, подтверждающим право на вычет, является счет-фактура (в том числе корректировочный счет-фактура), полученный от поставщика. При импорте для обоснования вычета необходим документ, где зафиксирована уплата налога на таможне. Все «входящие» счета-фактуры нужно зарегистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (если он ведется) и зафиксировать в книге покупок.

При налоговых проверках одной из самых распространенных придирок инспекторов является ненадлежащее (на их взгляд) оформление счетов-фактур поставщиками.

В случае, когда не заполнены обязательные поля, стоит подпись неуполномоченного лица или указана неверная информация об адресе, названии или иных реквизитах поставщика, инспекторы, как правило, аннулируют вычет и доначисляют покупателю НДС.

Поэтому опытные бухгалтеры уделяют особое внимание оформлению «входящих» счетов-фактур, и при обнаружении недочетов заранее просят поставщиков исправить документ.

Кроме налога, предъявленного продавцами, к вычету принимают НДС, ранее начисленный при получении аванса. Вычет применяется и в некоторых других случаях, например, при возврате товара покупателем и при изменении первоначальной стоимости товара, работ или услуг.

Когда перечислять НДС в бюджет

По окончании квартала равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. К примеру, по итогам третьего квартала налогоплательщик должен перечислить НДС в сумме 30 000 руб. Тогда ему следует сделать три платежа по 10 000 руб. каждый (30 000 руб.: 3). Деньги перевести не позднее 25 октября, 25 ноября и 25 декабря соответственно.

Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

Как отчитываться по налогу на добавленную стоимость

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом.

Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или ЕНВД) и не освобождены от уплаты НДС.

В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию.

Все налогоплательщики, независимо от численности работников, должны представлять декларации по налогу на добавленную стоимость только в электронном виде (подробнее об этом читайте в статье «С 2014 года декларации по НДС можно будет сдать только через интернет»). Более того, если плательщики НДС, которые обязаны отчитываться в электронном виде, представят декларацию по НДС на «бумаге», то такая декларация не будет считаться представленной.

НДС при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на применение нулевой ставки НДС. Для этого они обязаны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся ко внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию и пр.).

Сдать бумаги нужно не позднее 180 дней с момента помещения товара под таможенный режим экспорта. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить НДС по ставке 18 (либо 10)  процентов. Но это не означает, что право на нулевую ставку потеряно навсегда.

Экспортер может подготовить бумаги позже, а заплаченный налог вернуть из бюджета.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3733

Налог на прибыль с учетом последних изменений и разъяснений Минфина России

Что делать, если застройщик выставляет налог на прибыль?

Вопрос: Скажите, действительно ли отменят авансовые по прибыли? Т.е. будем отчитываться раз в квартал и платить раз в квартал?

Ответ: Вопрос об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в настоящее время находится на стадии обсуждения и законодательно не установлен.

Вопрос: Устроилась на новую работу: применяют ПБУ-18. Ничего не понимаю. В бухгалтерской справке отражают отложенные налоговые обязательства. Основные средства: стоит сумма 12000.Открываешь налоговый учет – написано: Амортизация 84000 руб. Объясните, как применять ПБУ-18 в 1С 7.7?

Ответ: Изменения в ПБУ 18/02 «Об утверждении положения по бухгалтерском у учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» внесены приказом Минфина РФ от 11.02.2008 № 23н и вступили в действие, начиная с отчетности за 2008 год. Этим приказом исключены нормы, регулировавшие порядок ведения аналитического учета отложенных налоговых активов и обязательств.

Раньше ПБУ 18/02 предусматривало требование о том, что отложенные налоговые активы и обязательства в аналитическом учете следует отражать дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникли вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы. Теперь таких требований в ПБУ 18/02 нет.

В настоящее время организация вправе самостоятельно решать, насколько детально нужно вести аналитику при отражении отложенных налоговых активов и обязательств. Выбранный способ необходимо закрепить в учетной политике.

Организация может вообще отказаться от детального аналитического учета отложенных налоговых активов и обязательств, если для нее не составляет особого труда отслеживать движение этих сумм на основе имеющейся аналитики временных разниц.

Вопрос: Наше предприятие в 2008 году исчисляло налог на прибыль исходя из фактической прибыли за месяц. Налоговую декларацию подавали с нарастающим итогом с начала года. Уплата налога просчитывалась как налог с начала года минус авансовые платежи, исчисленные по итогам предыдущего месяца.

Насколько правильно мы исчисляли и уплачивали налог на прибыль? в 2009 году мы хотим перейти на ежеквартальные платежи. правильно ли я понимаю, что исчисление квартальных платежей будет аналогично исчислению помесячных как в 2008г.? Т.е.

мы исчисляем и уплачиваем налог исходя из фактической прибыли и не начисляем авансов на следующий квартал? Заполнение декларации также остается с нарастающим итогом.

Ответ: Поправки в налоговом законодательстве по налогу на прибыль предусмотрены для организаций, которые уплачивали ежемесячные авансовые платежи по прибыли предыдущего квартала. Для организаций уплачивающим платежи ежемесячно поправки не коснулись.

2008 год необходимо «закрыть» как принято Вашей учетной политикой. Для того чтобы перейти на другой способ уплаты, организация должна внести изменения в учетную политику, уведомить налоговую инспекцию, причем не позднее срока уплаты соответствующего авансового платежа.

Вопрос:Правильно ли мы понимаем, что теперь при выставлении счета-фактуры на аванс недостаточно написать в наименовании «предварительная оплата», а придется полностью указывать наименование продукции работ, кол-во и т.д.

за которую пришел аванс? Как выставить счет-фактуру, если аванс пришел в рамках договора на поставку, а потом этот аванс закрывается в зависимости от заявки покупателя? Мы же как поставщик не можем определить ассортимент продукции, которую в последствии закажет наш покупатель.

Ответ: По общему правилу счета-фактуры заполняются в соответствии с требованиями, установленными п. 5 ст. 169 НК РФ.

Однако при получении аванса составить счета-фактуры с соблюдением всех этих требований не представляется возможным, поскольку на момент их составления отсутствует реальная отгрузка товаров (выполнение работ или оказание услуг), передача имущественных прав.

В такой ситуации счета-фактуры необходимо оформлять с учетом следующих особенностей: – в строке 5 счета-фактуры должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст.

169 НК РФ); – в графе 1 указывается назначение получаемых денежных средств – оплата (частичная оплата) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав; – в графах 2, 3, 4, 5, 6, 10 и 11 продавец товаров (работ, услуг) должен поставить прочерки; – в графе 7 необходимо указать расчетную ставку налога 18/118 или 10/110; – в графе 8 отражается сумма НДС, исчисленная с полученного продавцом аванса; – в графе 9 указывается сумма поступившего аванса (предоплаты).

Вопрос:Подскажите, каков порядок учета возникающей доп. выгоды в целях НОБ по налогу на прибыль, в случае реализации товара комиссионером выше установленной цены комитентом? В договоре между комитентом и комиссионером никаких договоренностей по доп. выгоде нет.

Ответ: Статьей 992 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Таким образом, доходы, полученные комиссионером в рамках исполнения договора комиссии в виде вознаграждения, учитываются им при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствующей комиссионеру доле.

Если же комиссионер не хочет «делится» с комитентом, то на наш взгляд необходимо составить дополнительное соглашение к договору, для того чтобы комиссионер был вправе рассчитывать еще и на половину дополнительной выгоды.

Вопрос: Здравствуйте, подскажите пожалуйста, можно ли учитывать в составе расходов такси до (или от) аэропорта в городе командирования (документ подтверждение присутствует)? Будет ли это являться обоснованными расходами?

Ответ: Согласно п. 1 ст. 252 расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Следует отметить, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. В вашей ситуации, считаем возможным уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму расходов на проезд работника на такси из аэропорта в город или гостиницу только при условии подтверждения их экономической обоснованности. При этом обязанность проверки экономической обоснованности произведенных налогоплательщиком расходов возложена на налоговые органы.

Вопрос:

Источник: https://gaap.ru/articles/nalog_na_pribyl_s_uchetom_poslednikh_izmeneniy_i_razyasneniy_minfina_rossii/

Учет в строительстве. Ознакомительный номер

Что делать, если застройщик выставляет налог на прибыль?

ISSN 15618730 №1 Выходит с 1999 года январь 2019 Журнал для бухгалтера в строительной отрасли ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Что меняется в работе бухгалтера строительной компании с 2019 года 12 Заказчики и подрядчики заполняют новую Журнал издает медиакомпания книгу продаж в 2019 году, а возвраты учитывают упрощенно 23 Стройкомпании рискуют переплатить транспортный налог за 2018 год. Как этого избежать 42 Как с 1 января избежать многотысячных штрафов из-за трудовых поправок 60 stroychet.ru

Поправки-2019 и новые планы Сердечно поздравляю вас с Новым 2019 годом! Спешу сообщить о планах ФНС отменить отчет- ность по земельному и транспортному налогам. Такое обещание дал глава ФНС Михаил Мишу- стин Президенту. Когда ждать такого подарка, рассуждать рано. Ведь на сегодня нет даже зако- нопроекта.

Одно могу сказать точно – за 2018 год предстоит отчитаться по новой форме. Подробнее об этом мы рассказали в статье с образцами. 48 Также в этом выпуске вы найдете специальный раздел, посвященный изменениям 2018 года. 12 Поправок много, поэтому пришлось говорить о них кратко. Но мы будем рады обсудить новые правила с каждым из вас.

Пишите нам и задавай- те вопросы glavred.str@stroychet.ru.

Лина П А Л АТ К И Н А , главный редактор Экспертный совет журнала Олег ХОРОШИЙ, Анна ЛОЗОВАЯ, Александр КОСОЛАПОВ, начальник отдела налогообложения начальник отдела косвенных налогов начальник отдела малого бизнеса прибыли организаций департамента департамента налоговой и таможенной и сельского хозяйства департамента налоговой и таможенной политики политики Минфина России налоговой и таможенной политики Минфина России Минфина России Иван ШКЛОВЕЦ, 22 заместитель руководителя Роструда Александр ДЕМЕНТЬЕВ, Э КС П Е РТА И КО Н СУЛ ЬТА Н ТА генеральный директор принимали участие в работе ООО «Аудит-Эскорт» над этим номером №1, январь 2019 года 1

В ЭТОМ НОМЕРЕ У Н А С В Г О С Т Я Х А Л Е В Т И Н А З А Х А Р О ВА ……………………………………6 ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ Для строительных компаний поменялись КБК …………………………………….8 У подрядчика стало меньше времени на то, чтобы оформить счет- фактуру …………………………………………………………………………

…………………………9 Бухгалтерам стройкомпаний разрешили выдавать зарплату позже срока………………………………………………………………………………………………9 Застройщикам и техзаказчикам теперь можно учесть больше расходов…………………………………………………………………………………………

………. 10 Другие новости ……………………………………………………………………………………… 10 ГЛАВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ Что меняется в работе бухгалтера строительной компании с 2019 года ……………………………………………………………………………………………….

12 Заказчики и подрядчики заполняют новую книгу продаж в 2019 году, а возвраты учитывают упрощенно……………………………………. 23 МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА Как вести учет по российским и международным стандартам в строительстве…………………………………………………………………………………………

32 Самый интересный вопрос: можно ли официально провести инвентаризацию после окончания года ………………………………………………… 40 ОТЧЕТНОСТЬ Стройкомпании рискуют переплатить транспортный налог за 2018 год. Как этого избежать …………………………………………………………….. 42 Новая земельная декларация за 2018 год.

Для застройщиков особые правила……………………………………………………………………………………… 48 РАБОТНИКИ Как с 1 января избежать многотысячных штрафов из-за трудовых поправок…………………………………………………………………………………………………

60 У стройкомпаний появились новые обязанности и штрафы при работе с иностранцами ………………………………………………………………….. 67 Какие выплаты работникам облагаются НДФЛ и взносами в 2019 году, а какие нет …………………………………………………………………………..

73 Проверьте себя: как тратить деньги дольщиков, учитывать здания и оформлять счета-фактуры ……………………………………………………. 77 №1, январь 2019 года 3

Номер одним взглядом У НАС В ГОСТЯХ АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА Теперь больше компаний вправе не считать пособия сотрудникам 6 1 нужно сдать транспортную и земельную декларации за 2018 год. Земельную сдайте по обновленной форме. Если меняли кадастровую февраля стоимость или коэффициент при жилстроительстве, заполняйте по два листа раздела 2 для каждого значения.

Образцы 48 ГЛАВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ МЕТОДОЛОГИЯ УЧЕТА Заказчики и подрядчики заполняют Как вести учет по российским новую книгу продаж в 2019 году, и международным стандартам а возвраты учитывают упрощенно С 2019 года заработает новая редакция В книге продаж теперь есть ставки ПБУ 18/02. Для подготовки отчетности 20 процентов и 18 процентов.

Ког- за 2018 год по МСФО компании обяза- да понадобится старая ставка и как ны применять новый стандарт МСФО заполнять книгу подрядчику и заказ- (IFRS) 15. Он регулирует учет выручки чику, смотрите на примерах 23 от поэтапной сдачи работ 32 Январь 2019 Календ. дней – 31; рабочих – 17; вых.

– 14 пн вт ср чт пт сб вс пн вт ср чт пт сб вс 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 4 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

ГЛАВНОЕ В НОМЕРЕ Что изменится в работе бухгалтера в 2019 году Интересный вопрос С 1 января вступают в силу многочисленные поправ- В какой срок надо ки, которые бухгалтер должен учесть в работе. Они провести инвентари- затрагивают налоги, правила оформления документов, зацию за 2018 год 40 отчетность и др.

Выросла ставка НДС с 18 до 20 процен- тов, а также МРОТ и пособия. Движимое имущество освободили от налога. Базу по налогу на прибыль вла- сти разрешили уменьшать за счет расходов на путевки. Для строителей на упрощенке отменили пониженные тарифы взносов. Увеличили пределы баз для взносов и т. д. Мы подготовили для вас обзор изменений.

Все важные поправки – в таблице. О главных поправках расскажем подробнее. Статья поможет быстро сориен- тироваться в новых правилах и не допустить ошибок 12 ОТЧЕТНОСТЬ РАБОТНИКИ Стройкомпании рискуют пере- Как с 1 января избежать многоты- платить транспортный налог сячных штрафов из-за трудовых за 2018 год.

Как этого избежать поправок Проверьте авансовые платежи по Повысьте зарплату до новой мини- транспортному налогу. Сейчас как малки. Поводов для штрафов стало никогда вероятна переплата в бюд- больше. Какие трудовые поправки жет.

Минпромторг менял правила для вступили в силу и чем они чреваты, дорогих машин в середине года 42 читайте в статье 60 Важные даты этого месяца 9 уплатить НДФЛ с отпуск- 15 сдать СЗВ-М 21 сдать 4-ФСС 25 сдать: 4-ФСС элек- ных и больничных, выпла- за декабрь, на бумаге, сведе- тронно, декларацию ченных в декабре; подать по НДС за IV квар- уведомление о переходе уплатить взносы ния о численно- тал, уплатить НДС, на упрощенку и др. ЕНВД за декабрь сти, декларацию по ЕНВД 28 перечислить авансы 30 сдать расчет 31 уплатить НДФЛ с отпускных и больничных, по налогу на прибыль по взносам выплаченных в январе №1, январь 2019 года 5

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА НОВЫЙ УСТАВ ДЛЯ СТРОИТЕЛЕЙ На сколько выросли пособия для сотрудников стройкомпаний в 2019 году С 1 января 2019 года работникам с детьми надо пла- тить больше.

О новых максимальных и минимальных размерах пособий по беременности и родам, а также по уходу за ребенком до полутора лет рассказала Алевтина Захарова, начальник отдела администри- рования страховых взносов ГУ-СПб РО ФСС. Алевтина Сергеевна, с 1 января вырастет МРОТ, а зна- чит, и минимальные пособия.

Уже можно назвать точ- ные суммы? На сегодня Госдума приняла во втором чтении проект закона, который увеличит МРОТ с 11 163 до 11 280 руб. Если такой минимум примут окончательно, то минимальное пособие по беременности и родам в 2019 году составит 51 919 руб. Напомню, что в 2018 году это 51 380 руб.

Мини- мальный размер пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет для страховых случаев после 1 января составит 4512 руб. Максимальные пособия тоже вырастут, верно? Да, ведь в 2019 году максимальные пособия зависят от пре- дельной базы для начисления страховых взносов за 2018 и 2017 годы.

Максимальное пособие по беременности и родам в 2019 году составит 301 095,20 руб. Сейчас – 282 493,40 руб. 6 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

У НАС В ГОСТЯХ АЛЕВТИНА ЗАХАРОВА НОВЫЙ УСТАВ ДЛЯ СТРОИТЕЛЕЙ Ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком до 1 полутора лет с 1 января будет равно 26 152,27 руб. В про- шлом году эта величина составляла 24 536,57 руб. Мы знаем, что ФСС планирует подключить еще часть января регионов к пилотному проекту, в рамках которого посо- 2019 года федеральный бия напрямую выдает фонд.

В каких областях и респуб- МРОТ будет 11 280 руб. ликах работодателей освободят от выплаты пособий работникам с начала 2019 года? Действительно, уже есть проект постановления Пра- вительства о присоединении к пилотному проекту ФСС новых регионов.

Опять же, если проект утвердят окон- чательно, то с января 2019 года фонд будет платить по- собия напрямую работникам в республиках Ингушетия, Марий Эл, Хакасия, Чеченской и Чувашской. К проекту присоединятся также Камчатский край, Владимирская, Псковская, Смоленская области, Ненецкий и Чукотский автономные округа. Всего 11 регионов.

Еще часть субъектов Федерации присоединится к пилот- ному проекту с июля 2019 года. Какие это регионы? Забайкальский край, Архангельская, Воронежская, Ивановская, Мурманская, Пензенская, Рязанская, Саха- линская и Тульская области Шпаргалка Сумма 51 919 руб. Какими будут пособия в 2019 году 4512 руб. 301 095,20 руб. Выплата 26 152,27 руб.

Минимальное пособие по беременности и родам Минимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет Максимальное пособие по беременности и родам Максимальное пособие по уходу за первым ребенком до полутора лет №1, январь 2019 года 7

ИЗМЕНЕНИЯ В РАБОТЕ НОВОСТИ Для строительных компаний поменялись КБК Что изменилось: с 1 января платите страховые взносы, пени и штрафы на новые КБК. С 1 января 2019 года кодов бюджетной налогов организаций и взносов по основ- классификации станет меньше. Пени ным и пониженным тарифам.

и штрафы за страховые взносы по допол- нительным тарифам строительные Также в новом приказе КБК для ИП компании будут платить на два разных не изменили, а только переименовали. КБК в зависимости от того, к какому Предприниматели платят страхвзно- списку относятся вредные и опасные сы за себя с доходов до 300 000 руб. на работы – 1-му или 2-му. От спецоценки КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.

Свыше КБК больше не зависит. В 2018 году данного лимита уплачиваются взносы, компании перечисляли пени и штрафы как и прежде, по старому КБК. Какие на четыре кода в зависимости от того, теперь применять коды в платежках при была спецоценка рабочих мест или нет. уплате пеней и штрафов по доптарифам, смотрите в таблице ниже. Коды для самих пенсионных взносов по доптарифу не изменились.

Помимо Источник: приказ Минфина от 08.06.2018 № 132н этого остались прежними коды для e.stroychet.

ru Шпаргалка На какие КБК платить пени и штрафы по доптарифам в 2019 году Платеж Код бюджетной классификации Пени по пенсионным взносам по дополнительным тарифам Список 1 182 1 02 02131 06 2110 160 Список 2 182 1 02 02132 06 2110 160 Штрафы по пенсионным взносам по дополнительным тарифам Список 1 182 1 02 02131 06 3010 160 Список 2 182 1 02 02132 06 3010 160 8 Учет в строительстве • e.stroychet.ru

Источник: http://pubhtml5.com/yfvv/trlz/basic

Юр-консультант.ру
Добавить комментарий