Безвозмезное оказание услуг

Безвозмездное оказание услуг

Да, стороны могут заключать подобный договор. И норма Главы 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ в этом случае не применяются.

Дело в том, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть предметом договора дарения всегда выступает вещь или имущественное право.

Предметом же договора оказания услуг являются действия исполнителя по заданию заказчика. В главе 39 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Вместе с тем, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). В статье 423 ГК РФ сказано, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Таким образом, Гражданское законодательства РФ не содержит запрета на заключение безвозмездного договора оказания услуг между хозяйствующими субъектами.

Если говорить о налоговых последствиях то они будет следующими.

Если ООО на ОСНО оказывает ИП услуги безвозмездно, то: – организация обязана исчислить НДС со стоимость безвозмездно оказанных услуг;

– у предпринимателя возникает внереализационный доход в отношении полученных услуг безвозмездно.

Если ИП оказывает обществу услуги безвозмездно, то: – у предпринимателя не возникает никаких налоговых обязательств;

– у общества возникает внереализационный доход, который участвует при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Обоснование

1. Из рекомендации Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Варианты расчета

Для расчета НДС необходимо определить рыночную цену безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг) в соответствии с требованиями главы 14.2 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, в качестве рыночной цены можно использовать цену, указанную в первичных учетных документах, которыми оформляется безвозмездная передача (письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402).

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество (работы, услуги), передаваемое безвозмездно:

по стоимости, включающей сумму входного налога;
по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:

НДС

Рыночная цена безвозмездно переданного имущества с учетом НДС

–

Покупная стоимость безвозмездно переданного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки) с учетом НДС

18/118 (10/110)

Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), определите так:

НДС

Рыночная цена безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (по подакцизным товарам) без НДС

18% (10%)

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездной передаче товаров

ОАО «Производственная фирма “Мастер”» реализует как продукцию собственного производства (кондитерские изделия), так и покупные товары (продукты питания).

Во II квартале при проведении корпоративного праздника – юбилея кондитерской фабрики «Мастер» – бывшим сотрудникам фабрики были безвозмездно переданы:

со склада готовой продукции – партия кондитерских изделий себестоимостью 6000 руб. (облагаются НДС по ставке 18%);
со склада покупных товаров – партия продуктов питания (макаронные изделия, крупы, масло растительное) себестоимостью 2000 руб. (облагаются НДС по ставке 10%, подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, являются следующие показатели (без учета НДС):

в отношении кондитерских изделий – 15 000 руб.;
в отношении продуктов питания – 3000 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит 3000 руб., в том числе:

по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. х 18%);
по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. х 10%).

Во II квартале бухгалтер «Мастера» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 43
– 6000 руб. – передана безвозмездно партия продукции собственного производства;

Дебет 91-2 Кредит 41
– 2000 руб. – передана безвозмездно партия продуктов питания;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездном оказании услуг

ООО «Альфа» занимается размещением наружной рекламы. В феврале организация безвозмездно разместила рекламу своего партнера на одном из щитов. Расходы, связанные с оказанием таких услуг, составили 20 000 руб.

Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, признается сумма 25 960 руб. (с учетом НДС).

Сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит:
25 960 руб. х 18/118 = 3960 руб.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 20
– 20 000 руб. – списана стоимость безвозмездно оказанных услуг;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3960 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дата начисления

НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Счет-фактура

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ).

В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.

1, 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Вычет НДС

Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

2. Из статьи 250 Налогового кодекса РФ

«Статья 250. Внереализационные доходы

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/161606-qqqm5y16-bezvozmezdnoe-okazanie-uslug

Договор безвозмедного оказания услуг

Договор безвозмездного оказания услуг

Место заключения Дата заключения

«Указать ФИО заказчика полностью», именуемый(ая) в дальнейшем «Заказчик», действующий(ая) как физическое лицо, с одной стороны, и

«Указать ФИО исполнителя полностью», именуемый(ая) в дальнейшем «Исполнитель», действующий(ая) как физическое лицо, с другой стороны,

вместе именуемые «Стороны», а индивидуально – «Сторона», заключили настоящий договор оказания услуг (далее – «Договор») о нижеследующем:

1. Предмет договора

1.1. Исполнитель обязуется оказать Заказчику услуги, указанные в пункте 1.1.1. настоящего Договора (далее – «Услуги»), а Заказчик обязуется принять и оплатить оказанные Исполнителем Услуги в порядке и сроки, указанные в настоящем Договоре:

1.1.1. Подробно указать наименование и характер оказываемых услуг

1.2. Задание Заказчика известно Исполнителю путем устных и / или письменных соглашений. При оказании Услуг Исполнитель обязуется следовать известному Заданию Заказчика.

1.3. Исполнитель обязуется оказать Услуги лично.

1.4. Срок оказания Услуг: с указать ДД.ММ.ГГГГ г. до указать ДД.ММ.ГГГГ г.

1.5. Место оказания Услуг: указать место оказания услуг или место заключения договора.

2. Порядок сдачи-приема услуг

2.1. По факту оказания Услуг Исполнитель представляет Заказчику на подписание акт сдачи-приема оказанных услуг в двух экземплярах по форме, согласованной в Приложении (Приложение – Акт сдачи-приема оказанных услуг) к настоящему Договору.

2.2. В течение 10 календарных дней после получения акта сдачи-приема оказанных услуг Заказчик обязан принять услуги, подписать акт сдачи-приема и направить один экземпляр Исполнителю, либо, при наличии недостатков, представить Исполнителю мотивированный отказ от его подписания.

2.3. Услуги считаются оказанными надлежащим образом с момента подписания Сторонами акта сдачи-приема оказанных услуг.

3. Права сторон

3.1. Заказчик имеет право:

3.1.1. Получить от Исполнителя надлежащим образом оказанные Услуги.

3.1.2. Получить от Исполнителя пояснения по содержанию оказанных Услуг в течение 10 календарных дней с момента оказания Услуг.

3.1.3. В случае, если для осуществления деятельности Исполнителя требуется наличие лицензии или иной необходимой документации, предусмотренной действующим законодательством РФ, получать от Исполнителя копии или реквизиты лицензий или иной необходимой документации.

3.2. Исполнитель имеет право:

3.2.1. Получать от Заказчика информацию, необходимую для оказания Услуг в соответствии с настоящим Договором.

3.2.2. Приостановить исполнение Услуг по настоящему Договору в случае непредоставления Заказчиком информации, необходимой для надлежащего оказания Услуг.

4. Обязанности сторон

4.1. Заказчик обязуется:

4.1.1. Своевременно передавать Исполнителю информацию, необходимую для оказания Услуг. Стороны могут заключить Приложение к настоящему Договору (Перечень передаваемой документации), в котором Стороны устанавливают перечень передаваемой документации от Заказчика к Исполнителю и порядок её возвращения Заказчику.

4.1.2. Принять оказанные Услуги в соответствии с настоящим Договором.

4.2. Исполнитель обязуется:

4.2.1. Оказать Услуги надлежащим образом.

4.2.2. Передать результат Услуг или иным образом ознакомить Заказчика с результатом оказания Услуг.

4.2.3. Не разглашать полученную от Заказчика информацию третьим лицам, либо использовать ее иным образом, если в результате такого использования может быть причинен вред Заказчику.

4.2.4. В случае, если для осуществления деятельности Исполнителя требуется наличие лицензии или иных видов разрешений, предусмотренных действующим законодательством РФ, Исполнитель обязуется предоставить её Заказчику по первому требованию и в разумный срок.

5. Стоимость оказываемых услуг

5.1. Стороны пришли к соглашению о том, что Услуги по настоящему Договору оказываются на безвозмездной основе.

6. Ответственность сторон

6.1. Сторона, не исполнившая или ненадлежащим образом исполнившая обязательство по настоящему Договору, обязана возместить другой Стороне реальный ущерб, который возник у другой Стороны ввиду неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательства.

7. Основания расторжения договора

7.1. Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также в одностороннем порядке по письменному требованию одной из Сторон по основаниям, предусмотренными законодательством Российской Федерации.

8. Разрешение споров

8.1. Претензионный порядок досудебного урегулирования споров, вытекающих из настоящего Договора, является для Сторон обязательным.

8.2. Претензионные письма направляются Сторонами нарочно либо заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении последнего адресату по местонахождению Сторон, указанном в реквизитах настоящего Договора.

8.3. Допускается направление Сторонами претензионных писем иными способами: курьерской почтой.

8.4. Срок рассмотрения претензионного письма составляет 10 рабочих дней со дня получения Стороной претензионного письма.

8.5. Споры из настоящего Договора разрешаются в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9. Обстоятельства непреодолимой силы

9.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств по настоящему Договору в случае, если неисполнение (ненадлежащее исполнение) обязательств явилось следствием действий непреодолимой силы (в частности: военные действия, пожар, массовое бедствие) или других независящих от Сторон обстоятельств.

9.2. Сторона, которая не может исполнить обязательства по настоящему Договору, должна своевременно, но не позднее 10 календарных дней после наступления обстоятельств, указанных в пункте 9.1.

настоящего Договора, уведомить другую Сторону и в разумный срок приступить к исполнению своих обязательств в случае, если обстоятельства прекратили действие и надлежащее исполнение обязательств стало возможным.

10. Заключительные положения

10.1. Стороны признают, что все права и обязанности по настоящему Договору Стороны устанавливают свободно, не заблуждаются в природе настоящего Договора или фактических обстоятельствах, осознают правовые последствия заключения настоящего Договора.

10.2. Стороны признают, что в случае, если какое-либо из положений настоящего Договора становится недействительным или признается недействительным, остальные положения настоящего Договора обязательны для исполнения Сторонами в течение срока действия настоящего Договора.

10.3. Договор вступает в силу с даты подписания его Сторонами и действует до полного исполнения Сторонами обязательств по настоящему Договору.

10.4. Договор составлен в 2 (двух) экземплярах на русском языке по одному для каждой из Сторон.

Подписи и реквизиты сторон

Заказчик: указать ФИО заказчика

Адрес: указать адрес регистрации

Паспорт: указать серию и номер паспорта

Выдан: указать наименование органа и дату выдачи паспорта

Р/сч: указать расчетный счет заказчика

Банк: указать наименование банка

БИК: указать БИК банка

Кор/сч: указать корреспондентский счет

Заказчик ________________ фамилия и инициалы заказчика