Случай из практики: забыли исправить дату договора. Что делать? – Управление персоналом

Бывают такие ситуации, когда во время налоговой проверки вдруг выясняется, что дата, указанная в договоре, не соответствует дате наступления полномочий лица, его подписавшего.

Либо во время подготовки проекта договора у одного из контрагентов произошла смена руководителя, либо дата государственной регистрации юридического лица или внесения соответствующих изменений в ЕГРЮЛ оказалась чуть позже даты, указанной в договоре, либо при составлении договора использовали копию ранее составленного аналогичного договора, а дату просто забыли исправить.

А договор уже исполнен, затраты понесены, включены в расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль, налог на добавленную стоимость предъявлен к вычету.

И вряд ли налогового инспектора устроят объяснения, что при указании даты договора произошла ошибка по недосмотру работника, ответственного за его составление, и всему виной человеческий фактор.

Так и получилось.

По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение о доначислении налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в связи с исключением затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль и НДС, понесенных организацией в связи с исполнением договора, в достоверности которого у проверяющей стороны возникли сомнения.

Поскольку дата, указанная в договоре, ранее даты возникновения полномочий лица, подписавшего договор со стороны контрагента, то контролирующим органом был сделан вывод о содержании в договоре недостоверных сведений, подписании договора неуполномоченным лицом, возникновении сомнений в реальности отношений, возникших далее в соответствии с данным договором, непроявлении должной осмотрительности в отношении контрагента. Следствием этого явился вывод о получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды , выразившейся в уменьшении налоговой базы по налогу на прибыль организации путем завышения расходов и неправомерного предъявления к вычету налога на добавленную стоимость по данным расходам.

——————————————–

-Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 г. № 53.

При рассмотрении первичных документов, составленных в ходе исполнения договора, было выявлено, что дата начала фактического исполнения договора соотносится с датой начала полномочий руководителя организации-контрагента, подписавшего договор. То есть непосредственное исполнение договора со стороны контрагента осуществлялось в период руководства лица, его подписавшего.

Данный довод и был использован организацией при подготовке аргументированных пояснений, направленных в адрес контролирующего органа.

Договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения (п. 1 ст. 425 ГК РФ), моментом заключения договора признается момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 1 ст. 433 ГК РФ). Акцептом признается ответ лица, которому адресована оферта, о ее принятии. Акцепт должен быть полным и безоговорочным (п. 1 ст.

438 ГК РФ). Совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте (п. 3 ст.

438 ГК РФ).

Таким образом, акцептом, наряду с ответом о полном и безоговорочном принятии условий оферты, следует признавать также совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или договором. Для признания соответствующих действий адресата оферты акцептом Гражданский кодекс РФ не требует выполнения условий оферты в полном объеме. В этих целях для квалификации указанных действий в качестве акцепта достаточно, чтобы лицо, получившее оферту (в том числе проект договора), приступило к ее исполнению на условиях, указанных в оферте и в установленный для ее акцепта срок .—————————– П. 57 Постановления Пленума ВС РФ № 6, Пленума ВАС РФ № 8 от 1 июля 1996 года «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» .

Исходя из толкования норм гражданского законодательства и волеизъявления сторон договора, подтверждающих фактическое исполнение договора и одобряющих сделку, договор считается заключенным , . ——————————- Ст. 183 Гражданского кодекса РФ.
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 23.10.2000 года № 57.

Таким образом, моментом фактического заключения договора является не дата, указанная в договоре, а дата получения лицом, направившим оферту, ее акцепта, а также совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ, уплата соответствующей суммы и т.п.), если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте. Последующее одобрение юридическим лицом, в интересах которого заключен договор, подписанный лицом, не имеющего на дату подписания соответствующих полномочий, свидетельствует о признании его заключенным.

Н. В. Котова, аудитор, к. э. н.

Источник: Клуб Главных Бухгалтеров №11 – 2011

Источник: https://www.top-personal.ru/kgbmagazineissue.html?298

Вознаграждение физлицу по ГП-договору: налогообложение и учет. Бухгал

В интересующем нас случае понадобятся договор и акт выполненных работ (предоставленных услуг).

Договор — основание для возникновения прав и обязанностей сторон гражданско-правовых отношений. Опять-таки, в интересующем нас случае «самыми ходовыми» являются договор подряда (если речь идет о выполнении работ) и договор о предоставлении услуг, которые регулируются положениями ст. 837 — 864 и ст. 901 — 907 ГКУ.

О них мы и будем говорить далее.

Типовой формы таких договоров нет. При их составлении учитывают общие нормы ГКУ. В любом случае следует согласовать предмет договора (работа или услуга, которые должны быть выполнены/предоставлены). Также оговорите взаимные права и обязанности; сроки выполнения работы (предоставления услуги); порядок и сроки оплаты; ответственность сторон за нарушение договора.

Составляйте договор так, чтобы в нем не было признаков трудовых отношений*.

Договор составляйте в письменной форме в двух экземплярах (по одному для каждой стороны).

Приемка выполненных работ (предоставленных услуг) производится по акту, из которого должно быть видно, какие именно работы (услуги) выполнены (предоставлены) и приняты. Именно акт является основанием для оплаты работ (услуг).

Акт, как правило, составляют в произвольной форме с указанием всех необходимых для первичного документа реквизитов в двух экземплярах. Подписывая акт, заказчик подтверждает, что работы действительно выполнены (услуги получены).

Один из моментов, на которые следует обратить внимание бухгалтеру, — это даты начала и окончания выполнения работ (предоставления услуг) по ГПД.

Забегая наперед, отметим, что эти даты имеют значение для составления ЕСВ-отчета по форме № Д4.

Помните! По общему правилу ГПД вступает в силу с момента его заключения (ч. 2 ст. 631 ГКУ). Однако вы можете в самом договоре прописать даты, с которых начинается и заканчивается выполнение работы (предоставление услуги). Тогда дата заключения ГПД будет не совпадать с датой начала выполнения работ (предоставления услуг).

Дата окончания выполнения работ (предоставления услуг) подтверждается датой подписания соответствующего акта. По сути, это день, на который указанные в акте работы (услуги) считаются выполненными (предоставленными).

Налогообложение

НДФЛ и военсбор. Сумма вознаграждения по ГПД (подряда, услуг) не является заработной платой для целей разд. IV НКУ, но относится к общему месячному налогооблагаемому доходу физлица (п.

п. 164.2.2 НКУ). Поэтому из суммы вознаграждения по ГПД следует удержать НДФЛ по ставке 18 % и военный сбор по ставке 1,5 %. Налоговая социальная льгота к сумме вознаграждения по ГПД не применяется (п. 164.6 НКУ).

Важно! Если ГПД заключен с работником предприятия, то:

— базу налогообложения зарплаты и вознаграждения по ГПД определяют отдельно;

— при определении права работника на налоговую социальную льготу вознаграждение по ГПД не учитывают.

Уплатить НДФЛ и военсбор в бюджет нужно в сроки, установленные ст. 168 НКУ:

— одновременно с получением денег в банке, одновременно с перечислением денег на счет — если деньги на выплату получаем с банковского счета или перечисляем в безналичной форме на счет гражданина соответственно (п.п. 168.1.2 НКУ);

— в течение 3 банковских дней, следующих за днем выплаты (предоставления) вознаграждения, — если вознаграждение предоставляют в неденежной форме или его выплачивают наличными из кассы (п.п. 168.1.4 НКУ);

— не позднее 30 календарных дней, следующих за месяцем начисления вознаграждения, — если вознаграждение начислено, но не выплачено физлицу (п.п. 168.1.5 НКУ).

ЕСВ. С вознаграждения по ГПД взимают ЕСВ лишь в том случае, если такой ГПД предусматривает выполнение работ или предоставление услуг. Например, вознаграждение по договору подряда попадет в базу обложения ЕСВ, а выплата по договору аренды — нет.

Ведь договор аренды хоть и относится к гражданско-правовым, но не имеет признаков ГПД, по которому выполняются работы или предоставляются услуги.

ЕСВ начисляют в пределах максимальной величины — 15 размеров минимальной заработной платы (в 2018 году — 55845 грн.). При этом для целей сравнения с максимальной базой начисления ЕСВ сумму вознаграждения по ГПД, срок выполнения работ (предоставления услуг) по которым превышает календарный месяц, делят на количество месяцев (ч. 2 ст. 7 Закона о ЕСВ).

В общем случае обычные работодатели на вознаграждение по ГПД начисляют ЕСВ по ставке 22 %.

Ставку 5,3 % применяют предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС (если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.)

Помните! В случае, когда ГПД на выполнение работ (предоставление услуг) заключен со сторонним физлицом или с внешним совместителем, соблюдать требование об уплате ЕСВ с минзарплаты не нужно.

ЕСВ начисляем на фактическую сумму вознаграждения.

Если же ГПД заключен с работником предприятия, для которого это место работы является основным, то с размером минзарплаты сравниваем общую базу начисления ЕСВ за месяц (зарплата + вознаграждение по ГПД). И если база начисления ЕСВ окажется меньше минзарплаты, рассчитываем дополнительную базу взимания ЕСВ и с нее уплачиваем взнос (см. подкатегорию 301.04.01 ЗІР).

Теперь о сроках уплаты начисленного ЕСВ.

Плательщики должны уплачивать ЕСВ при каждой выплате вознаграждения по ГПД одновременно с такой выплатой (абз. 2 ч. 8 ст. 9 Закона о ЕСВ). Исключение составляют случаи, когда:

— ЕСВ, начисленный на указанные выплаты, уже уплачен не позднее 20-го (для горных предприятий — 28-го) числа месяца, следующего за месяцем его начисления;

— по результатам сверки с ГФСУ за плательщиком признана переплата по ЕСВ, сумма которой превышает сумму взноса, подлежащую уплате, или равна ей.

Если вознаграждение было начислено, но не выплачено вовремя, ЕСВ уплачивают не позднее 20-го (для горных предприятий — 28-го) числа месяца, следующего за месяцем его начисления.

Бухучет

В зависимости от назначения работ (услуг), выполненных (предоставленных) физлицом по ГПД, сумма вознаграждения в бухучете может включаться в себестоимость продукции, состав общепроизводственных, административных расходов, расходов на сбыт, прочих операционных или чрезвычайных расходов.

Учет расчетов с исполнителями ведут на субсчете 685 «Расчеты с прочими кредиторами».

Пример. На предприятии в апреле 2018 года физическим лицом (непредпринимателем и неработником предприятия) были выполнены работы по договору подряда (текущий ремонт офисного здания). Размер вознаграждения по ГПД составил 50000 грн.

Отразим начисление и выплату вознаграждения по ГПД в учете предприятия-заказчика.

Учет выплаты вознаграждения по ГПД физлицу

хозяйственной операции	Бухгалтерский учет	Сумма, грн.
дебет	кредит
1. Начислено вознаграждение по договору подряда (подписан акт выполненных работ)	92	685	50000
2. Начислен ЕСВ на сумму вознаграждения (50000 грн. х 22 %)	92	651	11000
3. Удержан НДФЛ из суммы вознаграждения (50000 грн. х 18 %)	685	641/НДФЛ	9000
4. Удержан военный сбор из суммы вознаграждения(50000 грн. х 1,5 %)	685	642/ВС	750
5. Перечислен ЕСВ	651	311	11000
6. Перечислен НДФЛ в бюджет	641/НДФЛ	311	9000
7. Перечислен военный сбор в бюджет	642/ВС	311	750
8. Перечислено вознаграждение на банковский счет физлица (50000 грн. – 9000 грн. – 750 грн.)	685	311	40250

Отчетность

ЕСВ-отчет по форме № Д4. Вознаграждение за выполненные работы (оказанные услуги) отображаете в Отчете по ЕСВ, сформированном за тот отчетный месяц, в котором оно было фактически начислено.

Не путать с датами начала/окончания действия ГПД.

Порядок заполнения таблиц 5 и 6 Отчета по форме № Д4 рассмотрим в таблице.

Особенности заполнения отдельных граф таблиц 5 и 6 Отчета по форме № Д4**

Номер графы	Пояснения по заполнению
Таблица 5
Графа 6	Если физлицо, которому начислили доход, — гражданин Украины, ставим «1», если нет — «0»
Графа 7	Указываем категорию застрахованного лица из перечня категорий, приведенного в сноске под таблицей 5. Для ГПД — всегда «3»
Графа 8	Если ГПД заключен с работником вашего предприятия (основным или совместителем), ставим «1». Если со сторонним лицом — «0»
Графа 11	Указываем дату начала/окончания действия ГПД, приходящуюся на отчетный месяц.При заполнении этой графы ориентируемся на сроки выполнения работ (предоставления услуг), прописанные в договоре. Если дата заключения ГПД отличается от даты начала выполнения работ (предоставления услуг), указываем дату начала выполнения работ (предоставления услуг) согласно договору
Таблица 6
Графа 9	Указываем код категории застрахованного лица в соответствии с приложением 2 к Порядку № 435***. По лицам, которые выполняют работы (предоставляют услуги) по ГПД, обычные работодатели проставляют «26»
Графа 10	Проставляем «1», если вознаграждение начислено по «переходящему» ГПД (начало и окончание выполнения работ (предоставления услуг) приходятся на разные месяцы). В этом случае количество заполненных строк с вознаграждением по такому «переходящему» ГПД будет равно количеству месяцев, в течение которых выполнялись работы (предоставлялись услуги).Если срок выполнения работ (предоставления услуг) по ГПД не превышал календарный месяц, эту графу не заполняем
Графа 11	Указываем месяц и год, за которые проведено начисление выплат по ГПД
Графа 12	Указываем полностью на украинском языке фамилию, имя, отчество лица, выполнявшего работы (предоставлявшего услуги) по ГПД
Графа 15	Ставим количество календарных дней отчетного месяца, в течение которых действовал ГПД на выполнение работ или предоставление услуг.Если ГПД заключен с работником предприятия и на него заполнено несколько строк, количество календарных дней нахождения в трудовых/гражданско-правовых отношениях в течение отчетного месяца указываем в строке с зарплатой. Это прямо указано в п. 9 Порядка № 435
Графа 17	Отражаем сумму вознаграждения по ГПД без ограничения максимальной величиной базы начисления ЕСВ
Графа 18	Отражаем сумму вознаграждения в пределах максимальной величины базы начисления ЕСВ (15 минзарплат).Важно! Если ГПД заключен с работником предприятия, в базу начисления ЕСВ выплаты можно включать в произвольном порядке. Вместе с тем мы рекомендуем придерживаться следующей последовательности: зарплата, выплаты по листкам нетрудоспособности, вознаграждение по ГПД. Так вы не занизите работнику сумму больничных, если он впоследствии заболеет и этот месяц войдет в расчетный период. Ведь в расчете больничных участвует зарплата и не участвует вознаграждение по ГПД
Графа 19	Формируем строку с допбазой (т. е. с разницей между минимальной зарплатой и фактической базой начисления ЕСВ) только в случае, если ГПД заключен с работником предприятия, для которого это место работы является основным (принят с трудовой книжкой).Если ГПД заключен с внешним совместителем или со сторонним физлицом, то ЕСВ взимайте с фактической базы начисления ЕСВ (см. письмо ГФСУ от 29.01.2016 г. № 1394/5/99-99-17-03-03-16)
Графа 21	Указываем сумму ЕСВ, начисленного на вознаграждение по ГПД
Графа 22	Если трудовая книжка находится у страхователя (ГПД заключен с работником, который работает на предприятии по основному месту работы), ставим «1». Если нет — «0»
Графы 23, 24, 25	По ГПД ставим «0»

Налоговый расчет по форме № 1ДФ. Количество лиц, которые в отчетном квартале выполняли работы (предоставляли услуги) по ГПД, отражаем в реквизите «Працювало за цивільно-правовими договорами» дотабличной части формы № 1ДФ.

Заметьте! Этот реквизит заполняем только в первой порции Налогового расчета (п. 3.1 Порядка № 4****).

А если ГПД заключен с работником предприятия? Тогда этого работника учитываем и при заполнении реквизита «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», и при заполнении реквизита «Працювало за цивільно-правовими договорами» (см. категорию 103.25 ЗІР).

В разделе I формы № 1ДФ сумму вознаграждения физлица по ГПД отражаем с признаком дохода «102».

Информацию о начисленных доходах обязательно отразите в строке «Військовий збір» раздела II формы № 1ДФ.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2018/may/issue-20/article-36331.html

Гражданско-правовой договор признали трудовым: как принять в штат сотрудника?

Анатолий В. заключил с ООО «Берег» договор подряда на один год. В период действия договора он выполнял регулярно работы по распоряжению заказчика, используя оборудование организации, подчинялся правилам внутреннего трудового распорядка и ежемесячно получал оплату.

Спустя полгода государственным инспектором труда было вынесено предписание, чтобы признать гражданско-правовой договор с Анатолием В. трудовым. В связи с этим работник считал, что за отработанный период ему полагается ежегодный оплачиваемый отпуск наравне со всеми сотрудниками.

Имеет ли он право на отпуск? Как оформить кадровые докумнты при приеме в штат такого работника?

Почему заключают гражданский договор вместо трудового?

В подмене трудового договора могут быть заинтересованы обе стороны. Работодатель рассчитывает сэкономить средства на выплате отпускных и оплате больничных листов. Работник, например, не хочет указывать в трудовой книжке должность заметно ниже по статусу предыдущей или рассчитывает в ближайшее время найти другую работу. Однако риск, что гражданский договор переквалифицируют, очень велик. В рассматриваемой нами ситуации очевидно, что гражданско-правовой договор с Анатолием В. был заключен для того, чтобы регулировать трудовые отношения, а это прямо запрещено законодательством (ч. вторая ст. 15 ТК РФ). Признаками трудовых отношений являются заключение сторонами соглашения о личном выполнении работником трудовой функции, регулярная оплата труда, подчинение внутреннему трудовому распорядку и т. д. (ч. первая ст. 15 ТК РФ). Следовательно, даже если Анатолий В. заключил договор подряда с ООО «Берег», то по смыслу он является трудовым. С 1 января 2014 года изменился порядок переквалификации договора. Теперь работодатель может это сделать не только в судебном порядке, но и самостоятельно по письменному заявлению работника (подрядчика) или предписанию государственной инспекции труда (ч. первая ст. 19.1 ТК РФ). А обратиться в суд за признанием отношений трудовыми может не только работник (исполнитель), но и ГИТ, налоговая инспекция и иные органы, обладающие соответствующей компетенцией (абз. 3. ч. первой ст. 19.1 ТК РФ).

Принимаем сотрудника на работу, оформляем документы

Решение суда или предписание ГИТ, установившее наличие трудовых отношений, обязывает работодателя принять сотрудника на работу. Сделать это необходимо в общем порядке, но с учетом некоторых особенностей.

Штатное расписание. Если в штатном расписании отсутствует свободная единица, это не может послужить причиной для отказа в заключении трудового договора. В этом случае дополните расписание новой должностью или увеличьте количество штатных единиц по имеющейся.

Внесите изменения до или одновременно с документальным оформлением сотрудника на работу. Как это должно происходить, законодателем не урегулировано, значит, необходимо действовать по общим правилам.

Обратите внимание, что приказ об изменении штатного расписания нужно издать до подписания трудового договора.

Трудовой договор. В течение трех рабочих дней со дня признания отношений трудовыми, заключите с сотрудником трудовой договор в письменной форме (ч. вторая ст. 67 ТК РФ). До подписания договора ознакомьте работника под роспись с правилами внутреннего трудового распорядка.

Дата составления трудового договора будет текущая, но обязательно отметьте, что он вступает в силу с момента начала действия гражданско-правового договора. В остальном текст будет содержать условия, о которых договорятся стороны.

Приказ о приеме на работу. Оформите прием на работу приказом руководителя, который издается на основании трудового договора (ст. 68 ТК РФ).

По общим правилам, документ должен быть объявлен работнику под роспись в течение трех дней со дня фактического допуска (ч. вторая ст. 68 ТК РФ).

Но, учитывая особенности рассматриваемой ситуации, работник приступил к работе гораздо раньше издания приказа. Значит, в качестве даты приема на работу укажите дату начала действия гражданского договора.

Трудовая книжка. Запись в трудовую книжку внесите в течение семи дней после того, как издали приказ о приеме на работу (п. 10 Правил ведения и хранения трудовых книжек). В графе 2 раздела «Сведения о работе» укажите дату начала действия гражданского договора, а в графе 4 – приказ с текущей датой издания (п.

3.1 Инструкции по заполнению трудовых книжек, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69). В данном случае дата начала работы не будет соответствовать дате приказа о приеме на работу (образец ниже). В остальном трудовую книжку заполните, как при обычном приеме сотрудника в штат.

Полагается ли отпуск сотруднику, если отношения признали трудовыми?

Если отношения возникли на основании гражданского договора, но впоследствии были признаны трудовыми, то к ним применяется трудовое законодательство (ч. четвертая ст. 11 ТК РФ, абз. 3 п. 8 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17 марта 2004 г. № 2).

Возникают они с момента фактического допуска к работе в соответствии с условиями гражданско-правового договора (ч. четвертая ст. 19.1 ТК РФ). Поэтому лицу, которому присвоили статус работника, полагается отпуск наравне со всеми сотрудниками.

Рассчитывается он по общему правилу, с начала фактического допуска к работе, исходя из стажа, который включает в себя время (ст. 121 ТК РФ):

• фактической работы;
• когда за работником сохранялась должность, несмотря на то, что он не работал (отпуск, праздничный или выходной день);
• вынужденного прогула при незаконном увольнении или отстранении от работы с последующим восстановлением;
• когда работник был отстранен, так как не прошел обязательный медицинский осмотр не по своей вине;
• отпусков без сохранения заработной платы.

Значит, Анатолий В. имеет право пойти в ежегодный оплачиваемый отпуск, так как договор подряда с ним был заключен полгода назад. Рассчитывается такой отпуск в соответствии с трудовым законодательством.

Запомните главное

Отмечают эксперты, которые приняли участие в подготовке материала:

Анна ФИЛИНА, юрист ООО «ДЖИ ЭС ЭЛЬ-ПРАВО» (Москва):

– С января 2014 года признать гражданско-правовой договор трудовым работодатель может без участия суда. Сделать это возможно самостоятельно по заявлению работника (исполнителя) или по предписанию трудовой инспекции.

Милана ДУБРОВСКАЯ, руководитель практики кадрового администрирования и расчетов с персоналом ООО «Адолекс» (Москва):

– Если отношения по гражданскому договору уже прекращены, то признать их трудовыми можно только в суде. Обратиться вправе сам работник (исполнитель) в срок, предусмотренный для рассмотрения индивидуальных трудовых споров (ч. первая ст. 392 ТК РФ).

Юлия СВИНАРЕВА, начальник юридического департамента ООО «ДЕЛАН Групп» (г. Балашиха):

– Трудовые отношения возникают со дня фактического допуска к работе. Значит, период, который сотрудник трудился по гражданскому договору, должен быть засчитан в стаж работы, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Материал подготовила

Статью подготовил эксперт издания “Кадровое дело”

Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/535415/

Таблица 5 Отчета по ЕСВ: отвечаем на вопросы

Нужно ли заполнять реквизиты 12 — 15 таблицы 5 Отчета по ЕСВ по строкам с данными об отпусках?

В таблице 5 информацию о начале/окончании оплачиваемого отпуска не указываем. Ей там нет места.

Эти реквизиты обычные страхователи заполняют исключительно по строкам, в которых отражены факты начала/окончания трудовых (гражданско-правовых) отношений и перевода на другую должность.

Нужно ли заполнять графы 12 — 16 таблицы 5, если закончился отпуск для ухода за ребенком до 3 лет?

В случае, если у лица закончился отпуск для ухода за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, от трехлетнего возраста до достижения им шестилетнего возраста или отпуск в связи с беременностью и родами, в отчетном месяце указывается дата окончания отпуска.

То есть если закончился отпуск для ухода за ребенком до 3 лет, то графы 12 — 15 не заполняются, а графа 16 заполняется.

В частности, реквизит 16 таблицы 5 Отчета по форме № Д4 предназначен для отражения информации о документе-основании о начале работы и отпуске, окончании трудовых или гражданско-правовых отношений, переводе на другую должность.

Таким документом при отражении факта начала/окончания отпуска для ухода за ребенком до 3 лет (от 3 до 6 лет) является соответствующий приказ (распоряжение) руководителя предприятия. В реквизите 16 указываем: «приказ (распоряжение), дата, номер».

Приказ об окончании отпуска до 3 лет не издают. Основанием для заполнения реквизита 16 в случае окончания такого отпуска будет приказ о его предоставлении.

Что означает «дата начала» и «дата окончания» для трудовых договоров / для гражданско-правовых договоров (ГПД) в графе 11 таблицы 5 Отчета по форме № Д4? Какая должна быть формулировка при заполнении граф 16 и 17, если формируем таблицу 5 в связи с началом/окончанием ГПД?

Начнем с ГПД. Прежде всего учтите: вознаграждение за выполненные работы (предоставленные услуги) отражаете в Отчете по форме № Д4, сформированном за тот отчетный месяц, в котором оно было фактически начислено.

Но на дату начала и окончания ГПД мы всегда формируем таблицу 5 Отчета по ЕСВ. В графе 11 этой таблицы указываем дату начала/окончания действия ГПД.

Начнем с подряда (работ). Как разъясняют пенсионщики, «сведения в таблице 5 о начале и окончании гражданско-правовых отношений в рамках договора подряда (выполнения работ) заносятся в соответствии со сроками, указанными в самом договоре».

Соответственно, если в договоре не прописана конкретная дата, с которой начинается выполнение работ, ориентируемся на момент заключения договора. Если прописана — ориентируемся на эту дату. Это в части «даты начала».

Напомним: по общему правилу ГПД вступает в силу с момента его заключения (ч. 2 ст. 631 ГКУ).

Дата окончания выполнения работ подтверждается датой подписания соответствующего акта. По сути, это день, на который указанные в акте работы считаются выполненными (предоставленными).

В отношении договоров услуг — свой нюанс. Потребление услуги происходит в момент ее предоставления, в отличие от работы, результат которой определяется по ее завершении. Фактически услуга существует только тогда, когда она предоставляется.

Как разъясняют пенсионщики, «сведения в таблице 5 о начале и окончании гражданско-правовых отношений… в рамках договора о предоставлении услуг — согласно акту об их предоставлении».

Соответственно, если у вас в акте приема-передачи услуг четко прописано, когда (в какие дни) предоставлялась услуга, сведения в таблице 5 о дате начала/окончания предоставления услуг указывайте согласно акту.

Если это отдельные дни, нужно будет заполнить соответствующее количество строк.

Если четкие даты не прописаны — ориентируйтесь на сроки договора (см. выше для договора подряда).

Графы 12 — 15 таблицы 5 Отчета по форме № Д4 по строке с ГПД не заполняете (в бумажном варианте Отчета проставляете прочерк).

В графе 16 пишем «договор от… №…». В графе 17 указываем главу Гражданского кодекса Украины, регулирующую ваш договор. По крайней мере, именно так рекомендуют поступать специалисты ПФУ*.

Например, для подряда следует указать — «гл. 61 ГКУ», для услуг — «гл. 63 ГКУ».

С трудовыми договорами вопрос возникает только с датой увольнения: ставить дату последнего рабочего дня или дату первого дня, когда работник уже не выходит на работу после увольнения.

Тут все просто . В таблице 5 ставим дату последнего рабочего дня такого работника.

Что грозит работнику и предприятию, если мы не будем менять должность работника, т. е. не будем приводить ее в соответствие с Классификатором профессий, а оставим так, как есть (например, «заступник директора з економічних питань»)?

Вопрос с Классификатором ДК 003:2010 непростой. Подробнее его мы рассматривали в статье «Классификатор профессий. Вынуждены познакомиться…» в журнале «Бухгалтер 911», 2018, № 30.

Проблемы, считаем, могут быть лишь в случае, если работник имел право на льготное пенсионное обеспечение, но принятие на «неправильную должность» лишило его такого права. В этом случае однозначно нужно исправляться.

Хотя, опять же, как далеко зайдут проверяющие в части штрафных амбиций, сейчас сказать сложно. Поэтому если конфликт с Инструкцией № 58** (где сказано, что записи в трудовых книжках выполняются в соответствии с Классификатором профессий) есть, его лучше устранить.

Если работника, у которого не приведено наименование должности в соответствие с Классификатором, в будущем увольнять, то не будет ли тогда проблематично сдать Отчет по ЕСВ ввиду невозможности заполнения таблицы 5 на программном уровне?

Опасения о том, что программа не пропустит разные наименования граф 12 и 15 таблицы 5, не имеют под собой основания.

Дело в том, что профессиональное название работы из графы 12 может не совпадать с наименованием должности в графе 15.

Хотя бы потому, что Классификатор профессий дает право работодателю использовать для образования новых наименований профессий производные слова (вице-, главный, заместитель, ведущий, младший и др.

) к профессиям (профессиональным названиям работ) из приложения В, но при условии сохранения отраслевой и функциональной принадлежности, квалификационных требований, исключения дублирования, сохранения кода таких профессий.

Женщина находится в отпуске для ухода за ребенком до 3 лет до 24 сентября. 31 августа написала заявление на увольнение «по соглашению сторон». Никаких начислений не было. Как правильно показать это событие в Отчете по ЕСВ: достаточно заполнить только таблицу 5 или еще где-то нужно это все показать?

В данном случае по такому работнику заполняем только таблицу 5. Двумя строками (по кодам 1 и 6 в графе 8).

Дата в графе 11 одна и та же — 31.

Работник — внешний совместитель согласно приказу о переводе становится работником по основному месту работы. Каким образом такой перевод теперь показывать в таблицах 5 и 6 Отчета по ЕСВ?

На практике обычно применяют два варианта внутренних ротаций.

Так, работника:

— либо увольняют с основного места работы (с места работы по совместительству) и принимают в штат по совместительству (на основное место работы) к тому же работодателю;

— либо переводят с основного места работы (с совместительства) на работу по совместительству (на основное место работы) без увольнения.

Мы рекомендуем использовать только первый вариант — «прием-увольнение».

Дело в том, что вариант с переводом с основного места работы (с совместительства) на место работы по совместительству (на основное место работы) на том же предприятии на законодательном уровне четко не урегулирован. При его применении могут возникнуть проблемы с заполнением и выдачей трудовой книжки, расчетом отпускных и социальных выплат.

На эту проблему указывает и Минсоцполитики. Так, по мнению этого ведомства, если работник остается работать на той же должности в пределах предприятия, то перевод в понимании ст. 32 КЗоТ в этом случае не может быть применен.

Источник: https://buhgalter.com.ua/ru/articles/zvitnist/tablitsya-5-zvitu-z-yesv-vidpovidayemo-na-zapitannya/

Действие договора во времени. Почему широко используемые формулировки приводят к проблемам

05.11.2007

Кобзева Ирина Леонидовна

Современный юрист сталкивается с проблемами, на которые еще несколько лет назад не обращали внимание или отдавали на откуп теоретикам. Заслуживающей особого отношения проблемой не только современного права, но и экономики, стало сегодня условие договора о его действии во времени.

Пожалуй, не найдется ни одного юриста, который не знаком с порядком действия договора во времени.

Но практика показывает, что, несмотря на достаточно проработанные формулировки, которые встречаются в договорах об их действии во времени, существует множество проблем, которые приходится решать не только внутри компании, но и с контрагентами.

Как будет показано ниже, даже самые известные и широко используемые формулировки о сроках и действии договора могут привести к нежелательным последствиям, если в договоре имеются коррелирующие положения о сроках и времени исполнения обязательств.

Практика дает необъятное количество примеров того, как не стоит писать договор и какие формулировки о действии договора во времени стоит избегать. Поэтому в этой статье будут приведены те условия, которые, по опыту автора, наиболее часто используются в последнее время.

Объединяет их то, что результатом всех этих формулировок стал спор между сторонами о действии договора во времени. Надо сказать, что далеко не всегда причиной проблем является непрофессионализм тех, кто составляет документы. Во многом виновата нечеткость регулирования некоторых вопросов в законодательстве.

Стоит также отметить стереотипность восприятия многих традиционных формулировок.

«Договор вступает в силу с момента его заключения»

Подобная формулировка не так часто встречается в коммерческих договорах, но зато хорошо иллюстрирует основные сложности понимания начала действия договора и его временных рамок. Данная формулировка не содержит ошибок и применима при заключении договоров.

Однако понятие «заключение договора», как событие, с которым связывается начало действия договора во времени, многими трактуется неверно. Чаще всего стороны считают, что заключение договора определяется датой, указанной в начале документа.

Однако на самом деле заключение договора означает совсем иное.

Согласно пункту 1 статьи 425 Гражданского кодекса, договор вступает в силу и становится обязательным для сторон с момента его заключения. Но далее, из смысла кореллирующих норм статей 432 и 433 ГК РФ, можно сделать вывод, что договор заключается в момент получения акцепта или, соответственно, подписи контрагентом документа.

В связи с этим и обязательства в приведенном примере возникнут у сторон не с даты указанной на договоре, а с момента подписания договора второй стороной. Это важно потому, что даже один день может иметь решающее значение для сторон, в частности, при нарушении определенных сроков.

«Договор вступает в силу с момента подписания»

От такой формулировки – весьма распространенной — также хочется предостеречь – по той же причине, что была приведена применительно к предыдущему примеру.

Такие нормы в договоре не дают с достаточной точностью определить период действия договора, так как момент подписания не всегда тождественен той дате, которая стоит на договоре.

Соответственно и стороны договора могут понимать момент вступления в силу по-разному.

Особенно остро недостаток точности этой формулировки заметен тогда, когда от даты вступления договора в силу зависит и дата его окончания, а также порядок пролонгации.

ПРИМЕР ИЗ ПРАКИКИ. В договоре было сказано, что он «вступает в силу с момента подписания и действует в течение одного календарного года».

Далее стороны предусмотрели следующее условие: «Если ни одна сторона не уведомила в письменном виде другую сторону за один месяц до окончания срока действия договора о своем нежелании продлевать действие договора, то он ежегодно пролонгируется на следующие одиннадцать месяцев на тех же условиях».

В результате одна из сторон уведомила контрагента за месяц и два дня – однако это было мнение стороны. Контрагент же не согласился, указав на дату подписания договора, которая была пятью днями ранее даты, которая значилась в начале договора.

Если в договоре указано время, которое зависит от подписания документа, юристу необходимо обращать внимание на то, указана ли дата подписания договора в момент совершения такого акта. В противном случае доказать иную дату, чем та, которая содержится в начале договора, невозможно.

«Договор вступает в силу с момента одобрения советом директоров (общим собранием участников, акционеров)»

Как известно для некоторых сделок, особенно совершаемых обществами, законодательно установлен порядок их одобрения. Крупная сделка в случае нарушений порядка ее совершения, может быть признана недействительной.

Так, крупная сделка в акционерном обществе должна быть одобрена Советом директоров при сумме от 25 до 50 % балансовой стоимости активов. А если сумма сделки превышает 50 % этой стоимости — общим собранием акционеров, квалифицированным большинством в три четверти (ст.

79 закона об акционерных обществах*). Крупная сделка, совершенная с нарушением требований, предусмотренных нормативными актами, может быть признана недействительной по иску общества, его участника или акционера (п. 5 ст.

46 закона об обществах с ограниченной ответственностью**; п. 6 ст. 79 закона об акционерных обществах).

Источник: https://www.gradient-alpha.ru/ru/deystvie-dogovora-vo-vremeni-pochemu-sh/