Как сформировать резерв отпусков в 2019 году

Предстоящие расходы на отпуск работников учитываются в бухгалтерском учете и при расчете налога на прибыль. В статье подробно рассмотрим, как сформировать резерв в 2019 году, и покажем расчет на примере конкретной компании.

Порядок формирования резерва для целей налогообложения прибыли установлен в ст. 324.1 НК РФ.

Компания должна подготовить специальный расчет резерва (смету), который включает в себя алгоритм определения размера ежемесячных отчислений в резерв.

При формировании резерва нужно учитывать не только страховые взносы, которые компания начислит в будущем, но и все дополнительные отпуска работников. Учебный отпуск не учитывается в расчете.

Компания ООО «Гармония» решила создать резерв на предстоящие отпуска работников. Планируемый фонд оплаты труда на 2018 год составил 70 млн. руб. Планируемая сумма отпускных – 3,5 млн. руб.

Расчет резерва на 2019 год

ПоказательСумма, руб.

Расходы на оплату труда на год	89 810 000
Фонд оплаты труда	70 000 000
Страховые взносы	21 000 000
Расходы на оплату отпусков на год	4 550 000
Расходы на отпускные	3 500 000
Страховые взносы	1 050 000
Процент отчислений	*5%
Сумма ежемесячных отчислений	4 490 500

*Процент отчислений = 4 550 000 : 89 810 000 х 100% = 5%

*Сумма ежемесячных отчислений = 89 810 000 х 5% = 4 490 500

Инвентаризация резерва

На конец налогового периода проводится инвентаризация резерва. Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализационного дохода.

Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Согласно п. 5 ст. 324.

1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода. 

Это значит, что если в 2019 году компания откажется от резерва на оплату отпусков, то при наличии остатка на 31.12.2018 года, он признается внреализационным доходом по итогам 2018 года.

Внимание!К расходам на оплату труда относятся выплаты в пользу работников, которые оказывают услуги по договорам ГПХ и не состоят в штате организации, но в расчет резерва их вознаграждения не включаются, так как трудовое законодательство на них не распространяется (ст. 11 ТК РФ).

Как отразить резерв на счетах бухгалтерского учета

Расходы на будущий отпуск сотрудника являются оценочным обязательством, так как одновременно выполняются все три условия, установленные ПБУ8/2010:

организация не может избежать обязательствадля исполнения обязательства по оплате отпусков компания понесет расходы, а значит, произойдет уменьшение экономических выгод

величину расходов можно определить

Начисление резерва на оплату предстоящих отпусков работников осуществляется на счете 96.

Основные проводки (см. таблицу).

Расходы на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков относятся на счета учета расходов на оплату труда соответствующих категорий работников. Например, счет 20 — для начисления резерва для отпусков работников основного производства.

ПроводкаРасшифровка

Дт 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 96	Начислен резерв на оплату отпусков
Дт 09 Кт 68*	ОНА (отложенный налоговый актив) на момент формирования резерва
Дт 96 Кт 70	Использование резерва
Дт 96 Кт 69	Начисленные на отпуск страховые взносы списываются за счет резерва
Дт 68 Кт 09	По мере списания средств с резерва, будет погашаться и ОНА

*если компания не создает резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в налоговом учете или расчет резерва в бухгалтерском учете отличается от расчета в налоговом, то в одновременно с начислением оценочного обязательства необходимо отразить отложенный налоговый актив.

https://www.youtube.com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Обратите внимание, что бухгалтеры должны с 1 января считать отпускные по новым правилам. К примеру, изменилось количество оплачиваемых дней отпуска работникам. Как считать отпускные по-новому читайте в статье журнала “Упрощенка”.

Новые правила по отпускным

Гарантированный подарок при подписке на «Упрощенку» — робот пылесос. В пятницу 30 августа — последний день акции. Торопитесь оплатить счет. Или оплатите картой у нас на сайте

Скачать счет

Источник: https://www.26-2.ru/art/351948-otpuskov

Пример расчета резерва отпусков на 2019 год в казенном учреждении

Решение о том, как часто создавать резерв на оплату отпусков также закрепляется в учетной политике. Алгоритм расчета данного резерва все фирмы определяют сами, потому что в законодательстве нет четкого ответа на этот вопрос.

Алгоритм расчета опять-таки нужно закрепить в учетной политике. При расчете резерва нужно разделить работников на группы.

Например, работники основного производства в одну группу, работники вспомогательного производства в другую группу и т.д.

После этого делаем проводку: Д 20 (23,26,44, 08) / К 96 (необходимо открыть субсчет «Резерв на оплату отпусков»). Списание будет проводиться либо на конец месяца, либо на конец квартала, либо на конец года, в зависимости от выбранной учетной политики.

В балансе эти суммы будут отражены по строке 1540 «Оценочные обязательства». Когда придет пора начислять отпускные или компенсацию за неиспользованный отпуск, тогда нужно сделать следующую проводку:

Резерв на оплату отпусков

По соотношению «затраты-эффект» этот вариант можно признать наиболее оптимальным; 31 декабря.

Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей . на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «» Сумма резерва отпусков в бухгалтерском балансе организации будет отражена по «Оценочные обязательства» в величине, равной на

Создаем резерв расходов на оплату отпусков в государственном учреждении

302.1 Инструкции N 157н (в ред. Приказа Минфина России от 29.08.2014 N 89н) в целях равномерного отнесения расходов на финансовый результат деятельности учреждения может создаваться резерв предстоящих расходов.

Обратите внимание, что учреждение самостоятельно определяет, будет ли оно использовать в своей деятельности принцип резервирования, а также самостоятельно создает резервы.В силу п. 302.1 Инструкции N 157н, если организация примет решение о формировании указанного резерва, она должна зафиксировать данный факт в своей учетной политике.

Как рассчитать резерв отпусков

Созданный денежный запас отражает обязательства перед сотрудниками, касающиеся оплаты отдыха на дату отчета (п. 15 ПБУ 8/2010). Его надо формировать как минимум раз в год (на заключительный день — 31.12).

Если вы предоставляете и годовую, и квартальную отчетности, создавайте запас на заключительный день каждого квартала. В целом допустимо формировать его на заключительный день:

1. квартала (для многих наиболее приемлемый вариант);
2. месяца (трудоемко, но точно);
3. года (для учреждений, имеющих годовую отчетность).

Конкретный день устанавливается самим предприятием в учетной политике, которая должна быть утверждена распорядительным документом по организации. Резерв отпусков на 2019 год формируется с учетом ранее установленных правил, так как в законодательство изменения в части начислений за дни отдыха не вносились.

Предприятия, формирующие обязательства в части оплаты отдыха, должны фиксировать этот факт в учетной политике для целей бухучета.

Инструкция: как рассчитать резерв отпусков

Компенсация за неиспользованные работником отпускные дни выплачивается при увольнении. Рассчитать период и размер компенсации можно с помощью .

Поэтому организации необходим запас денег, из которого будут выплачиваться не только отпускные или компенсации, но и взносы во внебюджетные фонды. Такой запас создается в текущем периоде, а используется в будущем.

Например, резерв отпусков на 2019 год нужно было сформировать в 2019 году.

А в текущем работодатели резервируют деньги на 2020 год.

Обязанности прописаны:

1. в пункте 3 ПБУ 8/2010;
2. статьях 4 и 5 402-ФЗ от 06.12.2011.

задача — сделать так, чтобы у организации всегда были деньги на выплату отпускных и компенсаций.

Резервы отпусков в бюджетном учреждении

Источник: http://27advokat.ru/primer-rascheta-rezerva-otpuskov-na-2019-god-v-kazennom-uchrezhdenii-48094/

Расчет отпуска в 2019 году (пример) – как оплачивается, резерв, как начисляется – Центр Про

Для кадровиков и работников бухгалтерий планирование отпусков – один из важнейших рабочих моментов на протяжении года.

Согласно законам РФ, работники имеют право перемежать периоды трудовой активности с отдыхом, поэтому ежегодно каждый из них получает 28 календарных дней отпуска.

При этом закон не запрещает дробить это время на несколько отпускных этапов, но хотя бы 14 дней должны в обязательном порядке отгуливаться без перерывов.

Что меняется в расчете отпускных с 2019 года

Если работник собирается в отпуск в 2019 году, то меняется расчетный период. Ведь средний заработок для отпускных определяют за 12 месяцев, предшествующих отпуску (ст. 139 ТК).

Например, работник собирается в отпуск в феврале 2019 года, тогда определять средний заработок следует за период с февраля 2018 года по январь 2019 года.
Когда считали отпускные в 2018 году, в расчет надо было включать выплаты и отработанное время за 2017 и 2018 годы.

Допустим, работник использовал отпуск с 26 ноября 2018 года. Определять средний заработок нужно за период с ноября 2017 года по октябрь 2018-го включительно.

Рассчитать отпускные можно в Программе Главбух 24/7 . Сервис заполняет записку-расчет и приказ на отпуск. Удержит с отпускных НДФЛ и начислит взносы. А потом перенесет все суммы в отчеты по взносам и НДФЛ.

Других изменений в расчете отпускных с 2019 года нет. Отпускные по-прежнему необходимо считать в соответствии со статьей 139 ТК и Положением о среднем заработке (утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Документы, которые нужны для оформления отпуска, можно скачать на компьютер по ссылке.

Начисление отпускных выплат в 2019 году

Непосредственно процедура расчета и совершения выплат имеет такие особенности:

• до отправки в отпуск должны быть оформлены такие документы: график предоставления отпусков сотрудникам, заявления с подписями руководителя организации, а также соответствующий приказ;
• основа для совершения расчетов – ваш средний заработок за 1 день на протяжении последних 12 месяцев. Законодательство допускает возможность предоставления оплачиваемого отпуска по истечении полугода, однако на такой шаг идут далеко не все организации;
• расчет среднедневного заработка нужно проводить с учетом коэффициента индексации (повышения) окладов для сотрудников, если такая была проведена в году, предшествующем отпуску;
• отпускные выплаты точно также подвержены начислению страховых взносов и подоходного налога, как и другие виды доходов физлиц, поэтому вам придется уплатить фискальные и страховые сборы. Перечисление налоговых средств в бюджет происходит не в день начисления выплаты, а в последний день месяца, когда они были совершены;
• выдача денег отпускнику должна быть произведена до момента его ухода в отпуск – законодательные нормы устанавливают срок в три дня до начала отпускного периода.

Если расчет отпускных производится для работника, который не брал на протяжении года отгулов и не уходил на больничные, то начисления происходят по следующей формуле:

Где:

• ЗП – оклад, полученный работником в предотпускном периоде;
• 12 – количество месяцев, которые влияют на сумму отпускных;
• 29,3 – среднее число рабочих дней в месяце;
• Чдо – число дней, которые назначены работнику в качестве отпуска.

Таким образом, можно трактовать формулу проще – для вычисления суммы отпускных нужно умножить значение среднего дневного заработка на число отпускных дней.

Не стоит забывать и про исключения – если работник уходит на отдых по истечении 6 или 10 месяцев, то в формуле просто меняется соответствующий множитель.

Если есть дни, в которые сотрудник не работал, то их нужно вычесть из периода расчетов. Российское законодательство относит к таким дням:

• организованные забастовки;
• стачки;
• неоплачиваемые отпуска;
• декретные отпуска и отпуск по уходу за ребенком;
• простои по вине работника;
• дни, выпавшие на государственные праздники.

Источник:

Похожие публикации

Формирование резерва на оплату отпусков предусмотрено ПБУ 8/2010 и является обязательным для всех российских компаний за исключением предприятий, работающих на упрощенной системе ведения учета.

Подобный резерв – это оценочное обязательство перед персоналом фирмы: на конец отчетного периода у многих сотрудников имеются дни неиспользованных отпусков. Образование подобного резерва, как отражение в бухучете обязательств, выполнение которых, несомненно, настанет в будущем, делает отчетность более достоверной и реалистичной.

Ведь отпуск обязательно наступит и будет гарантировано оплачен. О том, как рассчитать резерв отпусков и отразить его в учетных регистрах расскажет эта статья.

Резерв отпусков: как формируется

Компании, создающие резерв, обязаны отметить в учетной политике этот факт, а также периодичность формирования резерва и метод расчета, который будет применяться.

Начисляют резерв на окончание каждого отчетного периода.

К примеру, в компаниях, представляющих только годовую отчетность, резерв формируют один раз на 31 декабря, на предприятиях с квартальной отчетностью создание резерва проводят на каждое последнее число квартала.

Возможно и ежемесячное начисление резерва. Этот вариант наиболее точен, поскольку с каждым месяцем число дней очередного отпуска сотрудника растет, но и, естественно, трудоемок.

В связи с избранной периодичностью, начисление резерва на оплату отпусков осуществляется на конец:

Отпускной резерв, как и все оценочные обязательства, отражается на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Для удобства учета открывают отдельный субсчет. Отчисления в резерв по отпускам в бухгалтерском учете производятся по Д/ту счетов, участвующих в начислении заработной платы сотрудникам:

• занятым непосредственно в цехах – сч. 20;
• вспомогательных служб – сч. 23;
• АУР и общехозяйственного персонала – сч. 26;
• занятым в продажах– сч. 44;
• участвующим в строительстве – сч. 08.

Бухгалтерская запись при начислении резерва – Д/т (20, 23, 26, 44, 08) К/т 96

В балансе компании сумма созданного резерва (К/т 96) фиксируется в пассиве по строке 1540.

Резерв отпусков: формирование и учет в 2017 году – способы расчета

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения.

Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть бухгалтерская справка с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе расчетных ведомостей и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Методов расчета резерва несколько, мы представим наиболее точный из них – расчет на основе среднедневного заработка.

На каждую отчетную дату кадровик представляет информацию о наличии неиспользованных отпусков (включая дополнительные) в днях по каждому работнику.

Бухгалтер рассчитывает общее количество причитающихся дней по группам работников, разделяя их по источникам формирования зарплаты.

Затем рассчитывают среднедневной заработок по группе, применяя формулу:

Зсд = ФОТ / Т / Р, где ФОТ – начисленная зарплата всем сотрудникам группы за текущий период, Т – число дней в текущем периоде, Р – число работников группы.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков начисляют так:

О = (Зсд * Вс + Зсд ) х До, где Вс – суммарный тариф страховых взносов, До – суммарное число дней отпуска работников группы на конец текущего периода.

Резервы, рассчитанные по нескольким группам сотрудников, суммируются.

Пример расчета

Численность – 45 человек.

Зарплата персонала формируется по Д/ту счетов 20, 26 и 44, поэтому исходные данные поместим в таблицу и сделаем расчет по группам. Суммарный процент отчислений во внебюдженые фонды — 30,2%.

Расчет отпускных в 2019 году

Начиная с 2018 года, российским бухгалтерам пришлось привыкать к немного другой схеме начисления отпускных, отличной от той, по которой мы жили еще с 2007 года, но, ничто не свидетельствует о том, что в 2019-м в отношении этого вопроса последуют какие-либо коренные изменения.

Разве что, возможно, они коснутся конкретных ставок ряда налогов, но, тут, как говорится, подставить новые цифры в уже готовые формулы, когда для того придет время, будет делом техники.

Безусловно, мы не застрахованы от того, что еще до конца этого, а то и на протяжении следующего года, все же примут те многократно обещанные поправки, но, пока этого не произошло, переливать из пустого в порожнее у рядового бухгалтера, как обычно, времени не находится.

Итак, сегодня мы поговорим о том, какая схема расчета является наиболее общей и законодательно верной, какие выплаты не включаются в исчисление средней зарплаты, а также о правильном определении количества расчетных дней. И, разумеется, поясним все это на конкретных примерах.

Общие положения

Отпускными, согласно нашему законодательству, являются материальные вознаграждения в денежной форме за положенное человеку, состоящему с работодателем в трудовых взаимоотношениях любого типа, для отдыха время.

Право на отпуск гарантировано нашим ТКРФ, и о своем намерении пойти в него трудящийся предупреждает свою организацию заранее, когда составляется соответствующий график, целью которого является поинформированность администрации и ответственных лиц на предмет того, как им следует планировать бюджет, а также рабочий процесс относительно ожидаемого факта отсутствия на рабочем месте специалиста.

В стандартном виде отпуск равен 28 календарным дням (для ряда профессий, категорий, местностей и прочих особенностей существуют различные нормы, которые стоит уточнять непосредственно в Кодексе). И использовать их можно в любом количестве и порядке по взаимной договоренности с работодателем, при учете, что хотя бы две полные недели будут «отгуляны» беспрерывно.

https://www..com/watch?v=2EOLdMNg7UI

Предоставляется отпуск по заявлению работника, после визирования его дирекцией и издания соответствующего приказа.

При поступлении этого документа в бухгалтерию, финансисты предприятия начисляют будущему отпускнику все причитающиеся ему выплаты и выдают их на руки либо перечисляют на банковскую карту по зарплатному проекту, на расчетный счет и т.п., не менее чем за три календарных дня до даты ухода.

Порядок начисления и расчетные дни

В самом простом случае сумма отпускных исчисляется как произведение среднедневного заработка на количество дней отпуска (календарных). Но, хоть оплачивается и полное количество упомянутых в приказе дней, надо помнить, что если в их число входят нерабочие праздники, то их следует из расчета исключать. Соответственно, и в общей сумме фигурировать они не будут.

Источник:

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

• субъектов малого предпринимательства;
• некоммерческих организаций;
• участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит

Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков	20, 25, 26, 44	96
Начислены отпускные	96	70
Выплачены начисленные суммы	70	51, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Источник: https://centrproh.ru/personal/raschet-otpuska-v-2019-godu-primer-kak-oplachivaetsya-rezerv-kak-nachislyaetsya.html

Начислен резер отпускных в 2019 году проводка в казенном учреждении

Определить общее количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеют право все работники одной группы на эту отчетную дату.

Шаг 2. Рассчитать средний дневной заработок по каждой группе работников за отчетный период (месяц, квартал или год) по формуле:

Шаг 3. Определить сумму резерва по каждой группе работников по формуле:

Шаг 4. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков.

Как и в первом способе, найденная сумма будет являться величиной резерва на оплату отпусков по каждой конкретной группе на отчетную дату. Общая сумма резервов по всем группам должна соответствовать кредитовому сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков» на конец отчетного периода.

Способ 3

Третий способ расчета величины резерва предполагает определение норматива отчислений в резерв, который рассчитывается по итогам прошлого года. Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год.

Для этого необходимо:

Шаг 1.

Поэтому этот алгоритм организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет его в своей Учетной политике.

Можно рассмотреть несколько способов определения величины резерва на оплату отпусков. Они будут рассмотрены ниже.

Но в любом случае, сперва необходимо распределить всех работников организации по группам. Принцип следующий: в одну группу объединяются те работники организации, начисление заработной платы которым отражается на одном и том же счете учета затрат.

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу».

Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков.

Способ 1

Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее:

Шаг 1. Определить количество неиспользованных дней отпуска, включая дополнительный оплачиваемый отпуск, на которое имеет право каждый работник на эту отчетную дату.

Шаг 2.

• если она больше зарезервированной суммы, разность между величинами следует включить в затраты на заработную плату, выплачиваемую до 31 декабря этого года;
• если она меньше величины резерва, разница между показателями входит во внереализационные доходы до 31 декабря текущего календарного года.

Учет резерва отпусков на примере

ООО «Ремстрой» начинает формирование в бухучете резерва на оплату отпускных. Пусть все работники фирмы к началу подотчетного периода «отгуляли» положенные им отпуска. Учет резерва на оплату отпусков в данном случае исчисляется по правилам:

1. Обязательство, состоящее из резерва на оплату отпускных дней, подсчитывается на каждый последний день месяца.

Начислен резер отпускных в 2019 году проводка в казенном учреждении в 2018

Вариант самый простой, но доступен он только тем организациям, которые составляют отчетность лишь по итогам года.

Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике.

Резерв по отпускам в бухгалтерском учет и отчетности

Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Операция Дебет счета Кредит счета Начислен резерв на оплату отпусков 20 «Основное производство» 25 «Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы» 44 «Расходы на продажу» 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.

Начислен резер отпускных в 2019 году проводка в казенном учреждении образец

ВниманиеВ учетной политике бухгалтер установил, что расчет резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание производится на дату реализации мебели.

Учреждение формирует резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание в налоговом учете, поэтому в бухгалтерском учете его создают по тем же правилам (ст. 267 НК РФ ).

Величина резерва зависит от коэффициента предельного размера резерва и выручки за тот период, в котором произведен расход.
30 ноября 2016 года учреждение заключило договор с бюджетным учреждением « ДЮСШ» на поставку мебели в сумме 110 000 руб.

Бухгалтер рассчитал коэффициент предельного размера резерва. Этот показатель определяет качество производимой продукции и влияет на величину резерва. Для расчета бухгалтер взял сумму выручки от реализации продукции и сумму расхода на гарантийный ремонт за последние три года, предшествующих дате реализации товара:

Выручка от реализации готовой продукции

Коэффициент предельного размера резерва составил 0,076.
Чтобы сформировать резерв в IV квартале 2016 года, бухгалтер взял выручку от реализации мебели за IV квартал 2016 года – 110 000 руб.

Величина резерва на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание составит 8360 руб. (110 000 руб. × 0,076).

О порядке отражения операций по формированию резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание разъяснено в письме Минфина России от 20 мая 2015 г.

1.5

Начисление резервов по понесенным расходам, по которым на отчетную дату не поступили расчетные документы

0.109.60.200

(0.401.20.200)

0.401.60.200

Бухгалтерская справка с приложением-расчетом

1.6

Начисление отложенных обязательств по сформированным резервам по понесенным расходам, по которым на отчетную дату не поступили расчетные документы

0.506.90.200

0.502.99.200

Бухгалтерская справка с приложением-расчетом

1.7

Начисление резервов для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке

0.401.20.200

0.401.60.200

Бухгалтерская справка с приложением-расчетом

1.8

Начисление отложенных обязательств по сформированным резервам для оплаты обязательств, оспариваемых в судебном порядке

0.506.90.200

0.502.99.200

Бухгалтерская справка с приложением-расчетом

2.

В случае, если сумма созданного резерва оказалась меньше фактических расходов, в отношении которых сформирован резерв, разница между указанными суммами включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Что предусмотреть в учетной политике?

В учетной политике учреждения для целей бухгалтерского учета резервов предстоящих расходов, как правило, устанавливаются:

• перечень (виды) резервов и цели их создания;
• порядок расчета оценочных значений (сумм резервов);
• момент признания резервов в бухгалтерском учете;
• аналитические счета по учету резервов предстоящих расходов (в рабочем плане счетов);
• порядок отражения операций в бухгалтерском учете (при необходимости);
• порядок инвентаризации резервов и отражение ее результатов в учете.

Для наглядности приведем примерные положения учетной политики в отношении создания и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создается в отношении предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника учреждения.

Резерв формируется исходя из оценочных значений.

Для этого:

1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления. Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Пример расчета оценочного обязательства по отпускным (расчет по учреждению)

ООО «Компания» создает оценочное обязательство на оплату отпускных.

Следовательно, их должны применять не только казенные, но и бюджетные (автономные) учреждения.

Отметим, что на сегодняшний день, учитывая разъяснения Минфина России, учреждения обязаны создавать и отражать в учете и отчетности следующие резервы:

— по расходам на планируемые организационно-штатные мероприятия;

Источник: http://aktyal-moskva.ru/nachislen-rezer-otpusknyh-v-2019-godu-provodka-v-kazennom-uchrezhdenii

Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 год

Недоиспользованные на последнее число текущего налогового периода суммы резерва включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в текущем налоговом периоде в качестве внереализационного дохода.

Если резерва оказалось недостаточно, то расходы на отпуск, которые невозможно было учесть, списываются 31 декабря текущего года напрямую, минуя резерв. Сумма превышения подлежит включению в состав расходов на оплату труда.

Согласно п. 5 ст. 324.

1 НК РФ если при уточнении учетной политики на следующий налоговый период налогоплательщик посчитает нецелесообразным формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то сумма остатка резерва, выявленного в результате инвентаризации по состоянию на 31 декабря года, в котором он был начислен, для целей налогообложения включается в состав внереализационных доходов текущего налогового периода.

Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства. Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

Операция Дебет Кредит Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков 20, 25, 26, 44 96 Начислены отпускные 96 70 Выплачены начисленные суммы 70 51, 50

• Методики создания резерва в бухучете
• Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 год
• Методы формирования резерва расходов на оплату отпусков
• Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 года
• Резерв по отпускам в налоговом учете
• Как рассчитать резерв отпусков
• Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 год в казахстане
• Создание резервов в налоговом учете
• Кто обязан создавать
• Как часто формировать
• Как рассчитать резерв отпусков в бюджетном учреждении на 2019 год
• Вариант 2: более точный
• Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2018 год
• Как считать резерв отпусков
• Пример расчета по методике 1

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой.

Рассмотрим их ниже.

Методы формирования резерва расходов на оплату отпусков

Метод 1. Расчет резерва исходя из среднего дневного заработка и количества дней отпуска. Данный метод наиболее трудоемкий, но идеальный, поскольку позволяет определить сумму расходов на предполагаемые отпуска более точно, а вследствие этого позволяет произвести более равномерное распределение расходов, относимых на финансовый результат.

Для расчета необходимо знать:

• количество предполагаемых дней отпуска по всем работникам;
• средний дневной заработок.

При определении продолжительности отпусков можно руководствоваться графиком отпусков на соответствующий год. Напомним, что согласно ст.

Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 года

Идентично тому, как начисляется зарплата.

Резерв по отпускам в налоговом учете

Создание оценочного обязательства в налоговом учете является правом, а не обязанностью налогоплательщика. В этом основное отличие от бухгалтерского учета. Кроме того, алгоритм расчета и отражения резерва в целях исчисления налога на прибыль не предусматривает вариативности. В статье 324.1 НК РФ прописан четкий алгоритм его формирования.
Он предусматривает:

• определение процента отчислений в резерв;
• определение резервируемой суммы на конец каждого месяца;
• проведение инвентаризации на 31 декабря каждого года.

Подробнее методику формирования резерва в налоговом учете рассмотрим ниже (вариант 3).

Как рассчитать резерв отпусков в казенном учреждении на 2019 год в казахстане

операции

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

31.03.2015

Отражены затраты по созданию резерва расходов на оплату отпусков

4 109 60 211

4 401 60 211

338 224,46

4 109 60 213

4 401 60 213

116 467

Апрель 2015 г.

Начислены отпускные работникам

4 401 60 211

4 302 11 000

55 800

Начислены страховые взносы во внебюджетные фонды

4 401 60 213

4 303 00 000

16 740

Создание резервов в налоговом учете

У государственных (муниципальных) учреждений, сталкивающихся с исчислением налога на прибыль, возникает вопрос о возможности формирования резервов в налоговом учете. Отметим, что в соответствии со ст.

Источник: http://selsovet-trudovoe.ru/kak-rasschitat-rezerv-otpuskov-v-kazennom-uchrezhdenii-na-2019-god

Как рассчитать резерв отпусков на 2019 год

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня

Получить доступ

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

• субъектов малого предпринимательства;
• некоммерческих организаций;
• участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

Операция Дебет Кредит

Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков	20, 25, 26, 44	96
Начислены отпускные	96	70
Выплачены начисленные суммы	70	51, 50

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

• сам факт принятия решения;
• способ резервирования;
• предельное отчисление на текущий налоговый период;
• процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.